参考答案：内部销售未实现损益＝（100－80）×60%＝12（万元）（1分），合并报表中的分录是： 借：长期股权投资 3.6（12×30%） 　　贷：存货 3.6（12×30%） 这个分录没看懂是怎么来的，借方为什么是长期股权投资？

俊秀的过客 追问

2021-04-15 14:11

3、如果A公司有其他子公司年末需要编制合并报表，编制2019年与甲公司的内部交易在合并报表中的处理。

OY老师 解答

2021-04-15 17:42

A，子公司乙，联营企业甲
1、把甲与A作为一个整体考虑，抵消未实现内部销售损益分录如下
借：营业收入    100×60%×30%=18
贷：营业成本     80×60%×30%=14.4
        存货            3.6
2、因为A与甲不编制合并报表，故不能抵消报表项目，只能通过长期股权投资与投资收益来调整，故A公司个别报表抵消分录为：
借：投资收益   3.6
贷：长期股权投资   3.6

3、A与乙需要编制合并报表，合并报表层面按报表科目抵消，分录应如1所示，但是因为甲并未纳入合并报表范围，因此甲个别报表上面的营业收入、营业成本无法直接抵消，A报表中的投资收益代表对甲公司净利润享有份额的部分，因此使用投资收益进行抵消，故合并报表层面抵消分录应如下：
借：投资收益   3.6
贷：存货     3.6

4、甲个别报表已编制第2点中的分录，因此只需调整第2点的分录为第3点中的分录，故合并层面最终分录如下
借：长期股权投资  3.6
贷：存货      3.6