其它综合收益不影响损益，怎么还考虑所得税呢？

舟舟老师

职称：中级会计师,注册会计师

2021-04-15 14:41

考虑所得税，是因为资产账面价值与计税基础的暂时性差异导致的，未来处置资产时会计与税法确认的损益存在差异，处置后差异消除，所以暂时性差异
所以通过递延所得税调整资产，以准确反映资产状态。
如果差异产生是影响的其他综合收益，在确认递延所得税时也通过其他综合收益

暖冬追问

2021-04-15 14:51

但是股处置时不影响损益，直接进留存收益了。

舟舟老师解答

2021-04-15 15:05

金融资产的应纳税所得额=售价-进价，这个进价是计税基础
本题中公允下降了，但是没有实际出售，税法只有认为实际发生时（即出售）才予以确认
你可以假设一下此次公允下降后，公允不再变化（递延所得税其实就有这种假设，即不考虑未来不确定因素），那么报表要传达出一个信息，即我这个资产在未来出售时可以少交税，相当于预期会给企业带来经济利益，符合资产确认。
所以应当在报表中确认递延所得税资产，由于公允变动是计入其他综合收益的，所以贷方只能是其他综合收益。
是应该确认资产才调整其他综合收益，这有个因果关系。