某生产企业2019年应纳增值税销售额700万元（不含税），符合一般纳税人确认条件，适用增值税税率为13%。由于该企业可抵进项税额较少，仅为销项税额的11%。若将其分立为两个小规模纳税人企业，分立后，两个单位各自的应纳税销售额为400万元和300万元，适用3%的征收率。试从税收筹划的角度分析，分立为两个小规模纳税人企业是否对该生产企业更为有利？请用无差别平衡点增值率来解决问题。

陈诗晗老师

职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问

2021-04-09 19:49

在一般纳税人条件下，应纳税额=700*13%-700*15%*13%=77.35
在小规模纳税人条件下，应纳税额=400*0.03+300*0.03=21
综合下来，小规模纳税人节税效果明显。按小规模纳税人处理。
如果无差别点，
设一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人的增值税税率为3%，令两类纳税人税负相同，有：
  （不含税销售额－不含税购进额）×173%＝不含税销售额×3%
  （不含税销售额－不含税购进额）/不含税销售额＝3%/173%＝17.65%
  【结论】若增值率＜17.65%，选择成为一般纳税人税负较轻；反之，选择小规模纳税人较为有利。

精选问题

请教一下老师，我们是销售方，2024年开具了1张6万的问

您好，如果现在只开这一笔负数的，退的税要还给税务局的；如果本月含这笔负数发票的销售额为正数，那就按相抵后的正数继续即征即退答
怎样审核原始凭证？怎样对账，查账，结转？计提是什么意问

同学，你好怎样审核原始凭证？就是审核真实性、合法性、完整性和准确性。真实性：业务是否真实发生发票是否有虚开嫌疑合法性：是否符合税法规如餐饮发票是否用于招待费合规列支完整性：要素是否齐全包括日期、金额、单位、签章、经办人签字等。准确性：大小写是否一致计算有无错误项目分类是否正确答
老师，其他应收款里不是对个人的吗？前会计里面记得问

不是业务往来的单位，可以挂其他应付款答
老师您好我想咨询下我们基本户在25年做账问

2026 年初直接一笔调整，不用反结账 25 年借：其他应收款 — 工会账户贷：银行存款 — 基本户做完后：基本户余额剔除工会资金，账实相符工会单独账套正常核算收支不影响汇算、不涉税风险答
老师，关于成本的结转，要是在百货超市，月底也要一个问

同学，你好可以合并做一个总的结转分录答

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亲爱的学员你好，我是来自会计学堂的老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？

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