可供出售金融资产和其它综合收益之间什么时候有联系？涉及到的会计分录是怎么做

朴老师

职称：会计师

2021-03-23 08:44

同学你好
可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，交易性金融资产的公允价值变动却计入公允价值变动损益。
对于可供出售金融资产，也不会像对交易性金融资产那样积极管理。如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资。

借：可供出售金融资产——成本(公允价值和交易费用之和)
       应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷：银行存款等
初始计量债券投资
借：可供出售金融资产——成本(面值)
                                  ——利息调整(有可能在贷方)
       应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷：银行存款等。
后续计量股票投资
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益(如果公允价值下降，则是相反的分录)
后续计量债券投资
借：应收利息
       可供出售金融资产——利息调整(也可能在贷方)
贷：投资收益
借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：其他综合收益(如果公允价值下降，则是相反的分录)
可供出售金融资产的处置
收到的金额跟“可供出售金融资产”账面金额的差额计入“投资收益”。
借：银行存款等
贷：可供出售金融资产(账面价值)
       投资收益(卖亏了，在借方)
将“其他综合收益”转入“投资收益”。
借：其他综合收益(有可能在贷方)
贷：投资收益

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