老师，请问企业法人及其股权转让变更，原法人没有实际出资，现在平价转让需要交个税吗？怎么计算？

菲 追问

2021-01-11 09:45

印花税企业需要交吗？还是原法人和现法人交即可？

班助小琪 解答

2021-01-11 09:53

是的，  这个是转让的人和受让的人要交的。企业可以代扣代缴

菲 追问

2021-01-11 09:53

在熊金梅老师的课《自然人股权转让的税务风险》中，平价转让不交个税也涉及税务风险，这又让我疑惑不解了？？

菲 追问

2021-01-11 09:55

我想把截图发给您看的，不知道为什么发不了？

班助小琪 解答

2021-01-11 09:58

没有看这个课程，如果  是实际按照市场评估价股值增值了，而个人为了逃避个税，所以依据原值转让的情况。税务可能会怀疑，存在税务风险。



在对企业提供咨询业务的过程中，时常发现企业在转让股权时，喜欢采用“平价转让”股权的形式。殊不知，“平价转让”股权隐藏着巨大的涉税风险。
今天就来同大家探讨一下，股权“平价转让”不缴税，谁才是税收风险的真正承担者？
业务案例
近期，税务人员在对B公司进行税收检查时发现，公司2017年度股权发生了变更。
B公司原股东张三将持有的20%的股权（300万元），2017年8月全部“平价转让”给了李四，股权转让金额为300万元。由于双方认为是“平价转让”股权，在转让过程中没有实现增值，没有缴纳个人所得税。
经税务部门进一步调查核实，按照独立第三方出具的企业价值评估报告中显示B公司的净资产为2500万元，根据相关规定，张三转让给李四20%的股权（300万元）应缴纳个人所得税(财产转让所得)(2500万元×20%-300万元)×20%=40万元。
那么，该部分“平价转让”的股权，税务稽查应补缴的税款，由谁来承担？要回答以上补税的问题，我们得分步骤来解释税收相关规定。
第一步：股权转让所得怎么计算？
个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。（公告2014年第67号）
第二步：股权转让收入如何确认？
主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入: （公告2014年第67号）
（一）净资产核定法
股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。
（二）类比法
1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；
2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。
（三）其他合理方法
主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。
第三步：股权转让所得谁来纳税？
个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。
扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。（公告2014年第67号）
第四步：扣缴义务人未扣缴税款如何处理？
扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。《税收征收管理法》