老师，小规模纳税人建筑公司做了一个月开了72万的普通发票去乡镇结算，乡镇按92%拨了662400元到公账上，工程施工-合同成本-间接费用是39346.64元，工程施工-合同成本-直接费用是276710.69元，这边怎么确认主营业务收入，又怎么结转主营业务成本，相关分录怎么写？

小智老师 解答

2020-11-26 17:19

您好，贵司使用工程结算么，不使用是话，简单的会计分录如下：
借：应收账款 770000
 贷：主营业务收入 77000
借：银行存款  662400
 贷：应收账款 662400
借：主营业务成本
 贷：工程施工-合同成本-间接费用是   39346.64
        工程施工-合同成本-直接费用是   276710.69

小敏 追问

2020-11-26 17:38

如果使用工程结算这个科目呢？还有我开了72万的发票，要交的增值税怎么体现呢

小智老师 解答

2020-11-26 17:42

您好，
1、如果使用工程结算的话，您需要确定工程的进度，按工程进度确认收入和成本并开具发票。
2、增值税在确认收入时计提，我上面忘记写了

小敏 追问

2020-11-26 17:46

老师能帮我看一下我做的分录吗，请指教

小智老师 解答

2020-11-26 17:51

您好，
1、您开票77万，就是确认77万的收入和相应的税费
2、您不通过工程结算的话，应收账款只能跟主营业收入一个做账，就上我上面的附录那样
3、这剩余的8%对方还会付么？

小敏 追问

2020-11-26 17:58

会，估计要等结束的时候，我按开具的发票确认收入是吧，我不做工程结算这个科目，那工程施工就一直挂在账上吗，用什么对冲这科目

小智老师 解答

2020-11-26 18:00

您好，是的，按开票做收入。工程施工可以结转到主营业务成本。

小敏 追问

2020-11-26 18:09

按你那样做的话没用工程结算这科目也就不会涉及到合同毛利这个科目了，等于最后的本年利润就是毛利了是吗

小智老师 解答

2020-11-26 18:12

您好，是的，因为工程结算就是结算工程施工-合同成本和工程施工-合同毛利的，再与甲方结算账款。