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送心意

朴老师

职称： 会计师

2020-10-20 10:56

同学你好
一、收入核算
1、收到预付工程款时
借：银行存款
贷：预收账款
应缴税费-应缴增值税-销项税
2、工程完工结算时
借：预收账款/应收账款
贷：工程结算收入
3、结转收入
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
管理费用
销售费用
财务费用等等
借或贷：本年利润
二、成本的核算
1.发生的合同成本
借：工程施工—合同成本
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.发生的材料费用
借：管理费用/原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3.支付人工费
借：工程施工--人工费
贷：现金（或应付工资等）
4.发生的机械费用
借：工程施工--机械使用费
应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）
贷：银行存款（或累计折旧等）
5.发生的其他直接费
借：工程施工--其他直接费
贷：银行存款（或现金等）
6.月末确认收入和成本
借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）
工程施工——合同毛利 （倒挤）
贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）
7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。
施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时
借：工程结算（按账面累计余额）
贷：工程施工
三、税金核算
1.月末结转增值税
借：应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴）
应交税费-未交增值税（一般计税）
2.下月缴纳增值税
借：应交税费-未交增值税（一般计税）
贷：银行存款
3.某项目同时缴纳印花税
先计提：
借：税金及附加（也可以做到明细某某税）
贷：应交税费——城市建设维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
然后再做支付分录：
借：应交税费——城市建设维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
贷：银行存款

小鱼儿 追问

2020-10-20 11:02

工程结算收入和主营业务收入要冲吗

小鱼儿 追问

2020-10-20 11:03

未完工的结转呢

朴老师 解答

2020-10-20 11:07

要，这个就是按我给你的来做的

小鱼儿 追问

2020-10-20 15:22

工程结算收入和工程结算是两个不同的科目？

朴老师 解答

2020-10-20 15:24

是同一个科目的哦

小鱼儿 追问

2020-10-20 15:25

非竣工结算怎么弄，你这个是竣工结算，竣工结算和非竣工结算有区别吗

朴老师 解答

2020-10-20 15:26

他俩没区别，不竣工只做前面的就行了

小鱼儿 追问

2020-10-20 15:34

先是确认收入，然后再结转成本吗

小鱼儿 追问

2020-10-20 15:36

借：应收账款  贷：工程结算      应交增值税？为什么要工程结算和工程施工要对冲呀

朴老师 解答

2020-10-20 15:38

对冲以后工程施工和工程结算才能平账

小鱼儿 追问

2020-10-20 15:42

工程施工是成本呀，工程结算是收入

朴老师 解答

2020-10-20 15:46

对，所以他俩对冲了，你看我给你的分录

小鱼儿 追问

2020-10-20 16:08

把工程施工全部冲掉，全部计入工程结算收入，差额是计入合同毛利吗

朴老师 解答

2020-10-20 16:13

对，最后这个就是利润了

小鱼儿 追问

2020-10-20 17:35

非竣工结算，已经开具发票确认收入，我按上面说的入账，结果资产负债表是不会平的

朴老师 解答

2020-10-20 17:35

你直接做
借银行
贷主营业务收入
贷销项就行了

小鱼儿 追问

2020-10-20 17:42

就不需要用工程结算？结转成本的时候呢

朴老师 解答

2020-10-20 17:45

借主营业务成本
贷银行存款等科目

小鱼儿 追问

2020-10-20 17:59

不应该是工程施工等科目吗

朴老师 解答

2020-10-20 18:12

你可以直接会这样做
也可以用工程施工的

小鱼儿 追问

2020-10-20 18:14

那暂估的工程施工成本呢

朴老师 解答

2020-10-20 18:14

原分录负数红冲就行了

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