想请教建筑会计前辈，施工单位在向甲方开具产值结算单时应该怎么做会计分录？网上搜索有：借：应收账款贷：工程结算，也有借：主营业务成本，工程施工--合同毛利，贷：主营业务收入，不知道到底哪个是正确的；另，建筑业在收工程款时，都是先开具发票再收工程款，开票时应该做的会计分录又是什么？

朴老师

职称：会计师

2020-10-19 07:16

同学你好
一、收入核算
1、收到预付工程款时
借：银行存款
贷：预收账款
应缴税费-应缴增值税-销项税
2、工程完工结算时
借：预收账款/应收账款
贷：工程结算收入
3、结转收入
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
管理费用
销售费用
财务费用等等
借或贷：本年利润
二、成本的核算
1.发生的合同成本
借：工程施工—合同成本
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.发生的材料费用
借：管理费用/原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3.支付人工费
借：工程施工--人工费
贷：现金（或应付工资等）
4.发生的机械费用
借：工程施工--机械使用费
应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）
贷：银行存款（或累计折旧等）
5.发生的其他直接费
借：工程施工--其他直接费
贷：银行存款（或现金等）
6.月末确认收入和成本
借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）
工程施工——合同毛利（倒挤）
贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）
7.工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。
施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时
借：工程结算（按账面累计余额）
贷：工程施工
三、税金核算
1.月末结转增值税
借：应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
应缴税费-应缴增值税（预缴增值税）（按 2%预缴）
应交税费-未交增值税（一般计税）
2.下月缴纳增值税
借：应交税费-未交增值税（一般计税）
贷：银行存款
3.某项目同时缴纳印花税
先计提：
借：税金及附加（也可以做到明细某某税）
贷：应交税费——城市建设维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
然后再做支付分录：
借：应交税费——城市建设维护税
应交税费——地方教育附加税
应交税费——教育附加税
贷：银行存款

莉莉追问

2020-10-19 07:51

谢谢老师我确认产值的时候呢分录是不是这样：借：应收账款贷：合同结算。

朴老师解答

2020-10-19 07:56

恩，这个可以这样做的哦

莉莉追问

2020-10-19 08:59

确认产值这么些给对方开票呢老师

朴老师解答

2020-10-19 09:03

直接做收入就可以的哦

莉莉追问

2020-10-19 09:38

只是开票了而已但是还没有回款这个分录怎么做

朴老师解答

2020-10-19 09:44

借应收
贷主营业务收入
贷销项

莉莉追问

2020-10-19 10:01

这样子写是不是不对了

朴老师解答

2020-10-19 10:09

这样做也是可以的哦

莉莉追问

2020-10-19 10:23

开票的这个我借方是待结转销项税以后回款了我再冲这笔但还是感觉不太合理。

朴老师解答

2020-10-19 10:27

这个也可以，并不能说错误

莉莉追问

2020-10-19 10:35

那建账按照这个来也是可以的是么还有就是，工资我建账的时候是：借：工程施工 -人工费贷：应付工资。这个分录我建账的时候是不是还得写一笔：借：主营业务成本贷：工程施工-人工费

朴老师解答

2020-10-19 10:38

对的，
这样做就可以的哦

你好，可以的，只有主营业务的时候，就是同学那样理解的。

2025-07-15 11:07:04

主营业务成本和生产成本的区别 1、定义不同: 主营业务成本是指企业确认销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。企业在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。它是与主营业务收入相对应的一组概念。生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。 2、核算内容不同: 生产成本包括三个成本项目，即直接材料、直接人工和制造费用。工业企业的主营业务成本就是产品销售成本，是从产成品、自制半成品、分期收款发出商品、生产成本等项目结转过来的。 3、科目类别不同: 生产成本为成本类科目,主营业务成本为损益类科目。主营业务收入和应收账款的区别主营业务收入属于损益类科目。主营业务收入是指企业持续的、主要的经营活动所取得的收入。应收账款属于资产类科目。应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款实际是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金，因此实质上属于企业的资产。

2022-04-07 16:01:43

生产成本主要包括原材料成本、劳务费、税金、制造费用、杂费、其他成本等。主营业务成本为企业开展主营业务所必须支付的费用，如购买原材料和制成品、人工工资、物流费用、营销费用、法律代理费等。主营业务收入是指企业通过承接生产和销售主营业务所获得的收入，一般是指销售商品、提供劳务收取的报酬。应收账款是指企业对其客户应收账款的冲销，也就是企业出售商品或提供服务后，客户未支付的债务。因此，生产成本和主营业务成本是指企业开展主营业务所必须支付的必要费用，而主营业务收入和应收账款则是指企业通过开展主营业务所获得的收入和客户未支付的债务。拓展知识：企业还需要计提其他费用，如利息费用、税金及其他费用等，这些费用不属于生产成本和主营业务成本，但不可忽视。

2023-03-15 09:44:58

具体一下情况是什么？理解你觉得是科目吗？还是做账的方向？

2022-04-08 11:58:47

你好，毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入

2020-07-10 14:46:32

还没有符合您的答案？立即在线咨询老师免费咨询老师

精选问题

相似问题

在线提问累计解决 459431个问题

亲爱的学员你好，我是来自会计学堂的老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？

在线提问 累计解决 459431个问题

亲爱的学员你好，我是来自 会计学堂的老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？

已经收到您的问题，请填写手机号，解答成功后可以快速查看答案。

在线提问累计解决 459431个问题

亲爱的学员你好，我是来自会计学堂的老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？