你好，我想问问如果以前年度的失控增值税专用发票，要进项税额转出补交增值税附加税。要调减成本，增加利润，补交所得税。那么本年度如何进行账务处理和会计分录？还是仅仅调表，而不进行账务处理呢

maize老师

职称：初级会计师,中级会计师

2020-09-09 09:22

二、对于通过支付手续费等形式，购买虚开的增值税专用发票用于抵扣(移交稽查立案查处）的情况。
此类发票意味着没有真实交易，购买虚开的增值税专用发票，即其相应的“原材料”属于虚构。此时需会计调整，相应冲减原会计分录。由于其恶意虚开取得专用发票，故对其补缴增值税，不存在增加成本的问题，调账后实际增加了利润。
可参照会计分录如下：
会计分录
（一）如果是本年度：红字冲销原会计凭证分录
借：原材料等科目【红字】

应交税费--应交增值税（进项税额）【红字】

贷：现金/银行存款/应付账款【红字】

因红字冲回进项，自然会产生应交增值税贷方余额，可借方转出未交增值税，贷方记未交增值税或增值税检查调整科目，实际是单纯进行了补税角度的处理，尚未涉及处罚。

借：应交税费--应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费--应交增值税—增值税检查调整

（二）如果是涉及以前年度调整：对于以前年度，补税的处理不影响利润，可直接借记红字进项，贷记增值税检查调整；同时对利润的影响在于对上年虚增存货导致的利润进行调整，可直接调整以前年度损益，调增权益。
1．调整进项及补增值税
借：应交税费--应交增值税（进项税额）【红字】

贷：应交税费--应交增值税--增值税检查调整

2．调整以前年度存货虚增及所得税
借：现金/银行存款/应付账款

贷：以前年度损益调整--主营业务成本
借：以前年度损益调整--所得税费用

贷：应交税费--应交所得税
借：以前年度损益调整--主营业务成本

贷：以前年度损益调整--所得税费用
利润分配--未分配利润

（三）支付滞纳金、罚款
补缴以前年度税金发生的罚款、滞纳金也应计入补缴当期“营业外支出”科目。
借：营业外支出
贷：银行存款来源：宁波国税不是，还需要调账，要是这个都要求你们调话，业务不是真实话，