我们公司是建筑公司，先开了发票，但并不是按完工进度开的发票，那我确认收入时借：应收账款贷：主营业务收入-工程结算收入应交税费-应交增值税（销项税额），这个分录中我的主营业务收入金额是发票上的金额还是要按完工百分比法确认收入呢，还有我成本的结转，借：主营业务成本-工程结算成本贷：工程施工是由工程施工一次性全部结转，还是按完工百分比法结转？

轶尘老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师

2020-08-03 11:56

你不按照完工进度，只能以开票金额确认营业收入同时结转营业成本

李约追问

2020-08-03 12:03

意思是我先开了发票，只能按发票金额确认收入吗？结转成本也要一次性把所有成本结转，不按照完工百分比法结转吗？

轶尘老师解答

2020-08-03 12:51

是的！你的理解正确！

李约追问

2020-08-03 15:07

借：主营业务成本
工程施工−合同成本
贷：主营业务收入
请问这是什么分录？

轶尘老师解答

2020-08-03 15:10

完工百分比下面的确认收入分录

李约追问

2020-08-03 16:29

就是说在完工百分比法下月末按比例确认收入和成本，先开发票，就在开出发票时确认收入，同时结转成本？

轶尘老师解答

2020-08-03 16:34

按照完工进度确认收入成本

甲造船企业签订了一项总金额为5 800,000元的固定造价合同，为乙客户承建一搜船舶，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占成本合同预计总成本的比例确定。工程已于09年2月开工，预计11年8月完工，最初预计的工程成本为5500,000元；至10年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本为6 000,000元。该造船企业于11年6月提前两个月完成了造船计划，工程质量优良，客户同意支付奖励款200，000元。建造该搜船舶的其他有关资料如下表所示；
年份 09年 10年 11年
累计实际发生的成本 1540,000 4800,000 5950,000
预计完成合同尚需发生的成本 3960,000 1200，000
应结算合同价款 1740,000 2960，000 1300,000
实际收到价款 1700,000 2900,000 1400,000
09年（1）实际发生的合同成本
   借：工程施工--船舶--合同成本 1540,000
       贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业 1540，000
   （2）应收结算的合同价款
      借：应收账款---乙客户 1740,000
         贷：工程结算 1740,000
    （3）实际收到的合同价款
       借：银行存款 1700，000
         贷：应收账款--以客户 1700，000
     （4）确认和计量当年的合同收入和合同费用
         09年的完工进度=1540,000/1540,000+3960,000=28%
         09年确认的合同收入=5800,0000*28%=1624,000
         09年确认的合同费用=5500,000*28%=1540,000
         09年确认的毛利=1624,0000-1540,000=84,000
          借：工程施工---合同毛利 84,000
             主营业务成本---船舶 1540,000
             贷：主营业务收入 1624,000