老师您好，交易性金融资产处置时，分录为，借：银行存款；贷：交易性金融资产——成本。交易性金融资产——公允价值变动（或借方）。投资收益（或借方）。有一点不理解，如果此交易性金融资产——公允价值变动为跌价时，是要写为负数吗？或借方的意思是？以及投资收益或借方是指？

ravintsara 追问

2020-07-29 14:37

根据第二个分录，我自己也画了T型账户，最后得出的是1000+100=-800+300。这个等式怎么成立呢？如果成立的话怎么理解呢？投资收益是损益类科目，损益类科目借减贷加。

立红老师 解答

2020-07-29 14:42

你好，成本不是负的800，是800的，借方合计=贷方合计；损益是借减贷增，

ravintsara 追问

2020-07-29 14:46

就是说，即使公允价值变动为跌价，也要在处置时转回吗？

立红老师 解答

2020-07-29 14:47

你好，是的，是这样的。

ravintsara 追问

2020-07-29 14:53

处置时的售价为交易性金融资产当时的公允价，所以其余三个科目无论是哪个增减变动，都要随着当时出售时点的公允价值？例如第三个分录，成本800，公允价值变动300即为溢价300。所以当出售时点的公允价为1000时，就要减少100的投资收益？

立红老师 解答

2020-07-29 15:05

你好，处置时的售价为交易性金融资产当时的公允价，——是的
例如第三个分录，成本800，公允价值变动300即为溢价300。所以当出售时点的公允价为1000时，就要减少100的投资收益？——是的，就是说投资收益是倒挤的。