企业所得税中涉及到的计税基础到底有什么用？感觉算所得时用不上，什么含义呢

宇飞老师 解答

2020-07-19 23:49

再比如，取得国债利息收入，会计上做收入，要计算税，但是税法说这个国债利息不用交税，计税基础是0，因此计算所得税时候要纳税调减。

不考上中级不改名字 追问

2020-07-20 00:31

您说的我懂但有个例子吧我看晕了，说自产转让钢铁成本800，收入1000，
摊销5年，第一年调减160 实际缴纳40万税款，为什么投资成本是840呢 那投资收入的计税基础是多少啊？如果是按照利润来看 那增加40为计税基础我还能明白，但他们单独把投资成本计税基础加了40，那投资收入呢？为什么第二年是880，

宇飞老师 解答

2020-07-20 05:34

有具体的题目吗？这边描述的不是特别清晰。但是初步看就是计税基础和账面价值的差异导致的纳税调整。

宇飞老师 解答

2020-07-20 05:36

差额200万在5年内分摊。

不考上中级不改名字 追问

2020-07-20 07:22

其实这应该也不算是一个题目，是课堂老师讲的例题，

宇飞老师 解答

2020-07-20 08:18

这个题目主要的依据是:居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确认。

宇飞老师 解答

2020-07-20 08:19

所以这边才会有第一年是原来成本800加上第一年的摊销40=840，调整-160

宇飞老师 解答

2020-07-20 08:20

后面每年以此类推。

宇飞老师 解答

2020-07-20 08:21

从所得税看就是原来200会计上一次摊销变成5年摊销，每年40

不考上中级不改名字 追问

2020-07-20 08:34

第一年调减160窝知道，那第二年呢？按道理说第二年投资成本的计税基础是880元，但税法所得调增40万 ，那投资收入的计税基础是多少呢？

宇飞老师 解答

2020-07-20 08:45

第二年的投资收入计税基础就是40，会计收入为0，因为会计收入在第一年就全部确认了，只是税法说它可以留160在后面分期交，所以后面四年的计税收入都是40，会计0。

不考上中级不改名字 追问

2020-07-20 08:49

那为什么图里写的是880呢？ 蒙圈

宇飞老师 解答

2020-07-20 09:06

我上面按照净额去算了，这个图片是按照总额去计算的，每年的计税基础就是840、880、920、960、1000这样子，比如第二年880-840=40，因此表示第一年少确认了40的计税基础，所以在当年度要调整上去，后面第三年减去第二年也是多40，所以表示之前累计计算的880也是少的40，所以在第三年也要调增40，后面都是差40，都予以调整，所以我前面说净额就是40，计税基础还是按照表格的来。

宇飞老师 解答

2020-07-20 09:09

其实我感觉计税基础用在这个情形会乱，其实很好理解的一个事情，就是转让所得不用一次交税，可以分5年交税，那么第一年调减，后面每年调增咯，总数是一样的。

宇飞老师 解答

2020-07-20 09:11

第一你-160，后面4年合计40*4=160，平的，最终总数还是缴纳第一年会计上确认的200的差额。

不考上中级不改名字 追问

2020-07-20 10:06

明白了谢谢老师，对外投资的非货币性资产转让在五年内摊销，这个逻辑的计算还有所得调整都都明白，就把纳税基础搞进去了，我就彻底懵了，谢谢，

宇飞老师 解答

2020-07-20 10:08

嗯，不客气，能理解就好，满意请五星好评哈，祝你学习愉快。