请问，A为境外注册非居民企业，与境内B公司（中国居民企业）签定技术服务合同，主要服务内容是系统升级优化；B向A支付 技术服务费，B是否要代扣所得税，税率是多少？是否有政策依据？ A公司在境内没有设立机构场所，注册地为境外。

苏苏 追问

2020-07-16 08:45

谢谢老师，根据财税〔2016〕36号主要是判断增值税纳税义务的规定。

所得税方面有个问题：

《中华人民共和国企业所得税法》第三条第二款、第三款规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。企业所得税法实施条例第七条规定，来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定，提供劳务所得，按照劳务发生地确定。因此，该项设计业务需按劳务发生地来判断是否属来源于我国的所得。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。企业所得税法第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。企业所得税法第二十七条规定，企业取得本法第三条第三款规定的所得可以免征、减征企业所得税。企业所得税法实施条例第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

请问，

1、上面说的“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%”，是哪些所得适用20%税率？

2、“非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税”是哪些所得适用10%税率？

陈诗晗老师 解答

2020-07-16 08:50

是的，这是所得税的处理规定的

苏苏 追问

2020-07-16 08:51

下面还有两个问题，老师

陈诗晗老师 解答

2020-07-16 09:32

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的
非居企，没有场所，或有场所相关所得没有联系的。可以按20%
对于非居企，没有场所，境外所得在20%基础 上减按10%

苏苏 追问

2020-07-16 09:56

如果是非居民企业，在境内没有场所，取得来源于中国的技术服务，用多少税率？

陈诗晗老师 解答

2020-07-16 09:58

10%，你这就是可以享受减按10%

苏苏 追问

2020-07-16 13:49

那什么所得才适用20%？

陈诗晗老师 解答

2020-07-16 13:50

什么意思，不明白你的意思。

苏苏 追问

2020-07-16 16:16

取得什么所得，用20%税率？

陈诗晗老师 解答

2020-07-16 16:32

这里的所得是广义，可能是劳务，可能是销售货物，可能是服务

苏苏 追问

2020-07-16 17:02

理解，我想问的是，该怎么辨别什么时候用10%，什么时候用20%？

陈诗晗老师 解答

2020-07-16 17:18

就是你可以享受20%正常税率的，你如果是境外所得，境内没有机构都是可以减按10%交税的

苏苏 追问

2020-07-16 18:13

那现在我是居民企业取得来源于中国所得（境内？），中国没机构，是按多少呢

陈诗晗老师 解答

2020-07-16 18:19

你这个是按10%代扣的