股权激励和股权回购的分录怎么做呢

小小酷 追问

2020-07-13 19:44

我们是非上市公司，回购的时候，如果我们公司市值涨了，那差额是不是计管理费用

宇飞老师 解答

2020-07-13 19:49

回购就是按照当前价格买回来，后面涨了跟卖方也没关系了，不用确认管理费用。

宇飞老师 解答

2020-07-13 19:50

就是按照回购时候的价格借库存股贷银行存款

小小酷 追问

2020-07-13 20:03

哦哦，那我们没有上市也可以做库存股吗？收到员工的打款就是，借银行，贷资本公积-其他资本公积咯

小小酷 追问

2020-07-13 20:04

回购交个税是不是，借库存股，应交税金-应交个税 ，贷，银行

宇飞老师 解答

2020-07-13 20:24

嗯，可以做库存，回头注销再借股本 资本公积-股本溢价 贷库存股。你这个是回购股份，怎么员工还要付款给公司，公司回购应该公司支付款吧

小小酷 追问

2020-07-13 20:29

股权激励，不是先收钱，回购的时候才是付钱，我想问一下，为啥一开始要做资本公积-其他资本公积，而不是做实收资本呢

宇飞老师 解答

2020-07-13 20:59

股权激励分很多种，你这种先收钱的应该是限制性股票，以较低的价格卖给员工，所以先收钱了，这种是做实收资本。计入其他资本公积的是比如股票期权，授予的是一个权利，未来员工可以以低价格购买公司股票。也就是还没实质购买，所以先其他资本公积，买了转入股本，资本公积-溢价

小小酷 追问

2020-07-13 21:06

哦哦那我明白了，我们是限制性股票，先收员工的钱的，我们是卖给员工1块5一股，那可以做实收资本咯，那如果回购的时候，也是按照原件回购咯，还要交20%的个税，员工只能收回本金的80%，那收益主要是靠分红吗？

小小酷 追问

2020-07-13 21:10

那我是做，1.激励的时候，借管理费用-职工薪酬-股权激励，贷实收资本
2.回购的时候，借库存股，应交税费-个税，贷银行

宇飞老师 解答

2020-07-13 21:44

如果按照原价回购就没有转让差价，就不需要缴纳个个税了呀。如果是原价回购，那么收益主要就是分红了。

宇飞老师 解答

2020-07-13 21:45

回购就接：库存股  贷银行存款    借实收资本 贷库存股

小小酷 追问

2020-07-13 22:13

按原件回购为什么不用交个税呀，税不是一样也要交的

宇飞老师 解答

2020-07-13 22:14

原价回购没有形成转让差价啊，就没有转让收益，不缴纳个税

宇飞老师 解答

2020-07-13 22:14

还是你这边的原件回购另有歧义？？

宇飞老师 解答

2020-07-13 22:15

应该是原价回购吧。

小小酷 追问

2020-07-13 23:13

哦哦，原价回购就不用交个税咯，那如果按照市场价回购，差额是不是记入管理费用呀

宇飞老师 解答

2020-07-13 23:22

你好，差额应该冲减资本公积。

小小酷 追问

2020-07-14 11:35

那回购的分录是，这样吗？
借 库存股
    应交税金-个税
   资本公积-其他资本公积
贷 银行

小小酷 追问

2020-07-14 11:36

我想问一下，资本公积-其他资本公积，和资本公积-资本溢价，的差别是什么？

宇飞老师 解答

2020-07-14 11:40

资本公积-资本溢价是指股东投入的资金超过注册资本的部分，比如注册资本2000万，投入了2100万，那么100万就是资本溢价；而资本公积-其他资本公积就是除了资本溢价以外的科目，现在整个明细科目基本就是只用于股份支付里面股票期权确认的授予期权公允价值。

小小酷 追问

2020-07-14 11:54

不是呀，那我收到股权激励的款进来，不是也是资本溢价吗，我们1块5一股卖给员工，1块钱是实收资本，0.5不就是资本溢价吗

宇飞老师 解答

2020-07-14 12:05

你这不是问我这两个科目的区别嘛。你目前这个就不用资本公积其他资本公积了，就是直接冲实收资本-溢价。

宇飞老师 解答

2020-07-14 12:05

1块5一股卖给员工，1块钱是实收资本，0.5就是资本溢价

小小酷 追问

2020-07-14 12:07

嗯，那我回购也是冲减资本溢价咯，那不是会把资本公积冲成负数吗?
会有这样的情况发生吗

宇飞老师 解答

2020-07-14 12:08

有可能。资本公积不够冲就冲留存收益（盈余公积和未分配利润）

宇飞老师 解答

2020-07-14 12:08

资本公积冲到0为止

小小酷 追问

2020-07-14 12:11

那麻烦老师最后帮我看一下分录
激励 
借 银行
贷 实收资本
    资本公积-资本溢价
回购，（原价）
借：实收资本
      资本公积-资本溢价
贷 银行
一模一样冲回

如果是溢价
借: 实收资本
     资本公积-资本溢价（原价+溢价的金额）
     应交税费-个税
贷 银行

宇飞老师 解答

2020-07-14 12:27

最后一个应该把个税放在贷方来，表示代扣的，其他没有问题。