甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，2016年1月1日递延所得税资产为100万元；递延所得税负债为125万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为25％。按照税法的相关规定，自2017年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2016年利润总额为1000万元，该公司2016年会计与税法之间的差异包括以下事项：

舟舟老师 解答

2020-07-11 08:50

（1）应纳税所得额=1000-100+60-40+210+50+200+20-100+200=1500
应纳所得税=1500*0.25=375

舟舟老师 解答

2020-07-11 08:54

（2）本期发生应纳税暂时性差异=40-200=-160
本期发生可抵扣暂时性差异=50+210+50+200-100=410
应纳税暂时性差异期末余额=125/0.25-160=340
可抵扣暂时性差异期末余额=100/0.25+410=810

舟舟老师 解答

2020-07-11 08:58

（3）递延所得税负债期末余额=340*0.15=51
本期发生额=51-125=-74
递延所得税资产期末余额=810*0.15=121.5
本期发生额=121.5-100=21.5

舟舟老师 解答

2020-07-11 09:07

（4）所得税费用=375-74-(21.5-7.5)=287
（5）
借：所得税费用287
递延所得税资产21.5
递延所得税负债74
贷：应交税费——应交所得税375
其他综合收益7.5