老师，买一赠一企业所得税按两件交税，增值税呢，也是这样吗

庄老师

职称：高级会计师,中级会计师,审计师

2020-07-04 18:57

你好，参考一下，
企业所得税中，买一赠一等方式组合销售本企业商品，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；

增值税中，买一赠一，赠送的商品要视同销售，按赠送商品的市场价计算缴纳增值税。

【举例】甲企业进行促销，买一件2000元（不含增值税，下同）的西装，赠送一条价值400元的领带。西装和领带的成本分别是1200元和200元。

①在增值税上：分别缴纳税款，西装增值税=2000×16%=320（元），领带增值税=400×16%=64（元）。

②企业所得税上：应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。将2000元的销售收入按照西装和领带的公允价值分摊。

即：西装分摊=2000÷（2000+400）×2000=1666.67（元）

领带分摊=400÷（2000+400）×2000=333.33（元）

圣意追问

2020-07-04 18:58

那以旧换新么

庄老师解答

2020-07-04 19:01

以旧换新销售方式，就是企业在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。按我国现行增值税法的规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。销售货物与有偿收购旧的货物是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。

  [例1] 百货大楼销售A牌电冰箱，零售价3510元／台，若顾客交还同品牌旧冰箱作价1000元，交差价2510元就可换回全新冰箱。当月采用此种方式销售A牌电冰箱100台，作会计分录如下：

借：银行存款            251000

    材料物资——旧冰箱        100000

    贷：主营业务收入-A牌冰箱      300000

      应交税金——应交增值税（销项税额）51000

应特别注意的是：收回的旧冰箱不能计算进项税额。因为该商店不是专门从事废旧物资的收购单位。更不应以实际收到价款251000元作为零售价格入账，因为那样就会少记销售收入，偷逃增值税税款。

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