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萱萱老师

职称： 中级会计师

2020-06-26 23:25

?同控和非同控下，长期股权投资与所有者权益合并财务报表编制的区别：
（1）合并日/购买日
同控：管3张报表——合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表。只做1件事：抵权益。
非同控：管1章报表——合并资产负债表。 要做2讲事：1.评估增值or减值；2.抵权益。
……………………………………
（2）合并日后/购买日后
同控只有4个步骤，而非同控有8个步骤。主要是因为非同控存在评估增值or减值，所以比同控多了最开始的4个步骤。
……………………………………
（3）取值需注意的地方
★成本法调整为权益法时：
同控：用的是“账面净利润”。
非同控：用的是“调整后的净利润”。
★抵权益时：
同控：抵消子公司的所有者权益，用的是账面金额。
非同控：有两个报表项目金额不能直接用账面金额。
【1】“资本公积”金额不能直接用子公司账面金额，因为评估增值or减值的原因，“资本公积”的金额 = 账面金额 + 评估增值 – 评估减值
【2】“未分配利润”的金额要用调整后的未分配利润金额。
?调整后的未分配利润 = 年初调整后的未分配利润 + 调整后的净利润 – 提取盈余公积/分红
?调整后的净利润 = 账面净利润 + 评估增值或减值对净损益的影响 ± 因递延所得税负债（资产）转回而影响的所得税费用
★抵损益时：
同控：抵损益时用的是子公司的数据，全部取账面数据。
非同控：同样抵消的是子公司的数据，但用的是调整后的净利润。
——————————————
?调整分录 VS 抵消分录
?下面3项做的分录叫“调整分录”：
【1】母子公司直接的会计政策or会计期间的调整（要不调子公司的，要不按母公司的重新编制），以母公司为准。（中级和CPA考试都不会涉及）
【2】非同控下的企业合并 购买日的 公允价值 和 账面价值 的差额 对净利润的调整。（简称“评估增值or减值”）
【3】成本法调整为权益法。（无论是同控还是非同控都要做）
?除了上述3项，其他在合并层面做的分录就是“抵消分录”。

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相关问题讨论
您好！ 据我了解，特殊工种的工龄是累计的，只要有足够的证明材料，证明在此段时间是特殊工作，并且累计年限达到法定年限就可以享受待遇，是可以合并的 按现行退休办法规定只要从事对身体健康造成伤害的，有毒有害岗位只要累计工作满8年，同时养老保险累计缴费满15年其中包括视同缴费年限，就可以比正常退休年龄提前5年退休，也就是男性55周岁，女性是45周岁退休
2023-05-08 01:10:24
你好，学员，具体什么问题的
2022-10-30 18:16:49
增加投资方的资本公积呀
2022-04-01 16:01:04
您好，具体是什么问题呢
2022-03-24 17:53:24
1、定义不同 同一控制是参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的企业合并。对于同一控制下的企业合并，可将其看做是两个或多个参与合并企业权益的重新整合。 而非同一控制是参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的交易合并，即排除判断属于同一控制下的企业合并的情况以外的其他的企业合并。 2、性质不同 同一控制是同一控制下的企业合并实质上是同一集团下企业财产与资源的重新分配。而非同一控制：简单来说是指两家毫不相干的企业之间的合并，即合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的交易合并
2022-03-04 23:40:08
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  • 老师，您好，我们做6月份账的时候，发现业务网6月份开 问

    按 权责发生制 处理： 6 月做 暂估入账 （因差旅费属 6 月实际发生 ），借 “管理 / 销售费用 - 差旅费” 贷 “其他应付款” ；7 月收票后，先红字冲回暂估，再按发票正常入账（附发票 ）。 答

  • 老师好，我们6月开票的税费13%（销售货物）：100225.66 问

    1. 异地预缴增值税时 由于是个人扫码支付，后续需要企业对个人进行报销，账务处理如下： 借：应交税费 - 预交增值税（异地建筑服务预缴 ） 570.07 贷：其他应付款 - [个人姓名] 570.07 2. 企业报销个人预缴款时 借：其他应付款 - [个人姓名] 570.07 贷：银行存款 570.07 3. 月末结转增值税 结转销项税额： 将销售货物和异地建筑服务产生的销项税额进行结转，账务处理为： 借：应交税费 - 应交增值税（销项税额） - 13%（销售货物 ） 100225.66 应交税费 - 应交增值税（销项税额） - 9%（异地建筑服务 ） 2478.55 贷：应交税费 - 未交增值税 102704.21 4. 正常申报时抵减预缴税款 在填写附表四和主表进行抵减后，账务处理如下： 借：应交税费 - 未交增值税 570.07 贷：应交税费 - 预交增值税（异地建筑服务预缴 ） 570.07 5. 缴纳剩余增值税税款 计算出抵减预缴税款后应缴纳的增值税金额，假设为 X 元（X = 102704.21 - 570.07 ），进行缴纳时： 借：应交税费 - 未交增值税 X 贷：银行存款 X 答

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    同学你好，能把题目贴上来么？ 答

  • 你好，老师。公司购买厂房按什么交印花税？装修购买 问

    你好，这个按照产权转移数据。 第二个是按照工程合同 第三个也是按照工程施工 答

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    因为这个是不动产，不动产一般金额都很大，不和30万这个政策的销售额合计计算 答

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