A公司以一 批库存商品交换B公司的办公楼，库存商品的成本为70万元，已提减值准备8万元，计税价值为100万元，增值税税率为16%，消费税率为1%。办公楼的原价为200万元，已提折旧100万元，已提减值准备20万元，计税价值为110万元，增值税率为10%。经双方协议，由公司支付补价2万元。双方均保持资产的原始使用状态。 (1)假定双方均无法获取公允价值口径，作出AB双方的会计分录; (2)假定计税价值即公允价值且具有商业实质，作出AB双方的会计分录

舟舟老师 解答

2020-06-21 21:59

A付出销项税=100*0.16=16
A付出消费税=100*0.01=1
B付出销项税=110*0.1=11
（1）账面价值计量
A付出账面=(70-8)+16+1+2=81=A收到账面=办公楼+进项税11
办公楼入账=81-11=70
借：固定资产70
应交税费——应交增值税（进项税额）11
存货跌价准备8
贷：库存商品70
应交税费——应交增值税（销项税额）16
——应交消费税1
银行存款2
乙付出账面=(200-100-20)+11=91=乙收到账面=进项税16+2+库存商品
库存商品入账=91-18=73
借：库存商品73
应交税费——应交增值税（进项税额）16
银行存款2
累计折旧100
固定资产减值准备20
贷：固定资产200
应交税费——应交增值税（销项税额）11

舟舟老师 解答

2020-06-21 22:11

（2）A付出公允=100*1.16+2=118=A收到公允=办公楼+进项税11
办公楼入账=118-11=107
借：主营业务成本62
存货跌价准备8
贷：库存商品8
借：税金及附加1
贷：应交税费——应交消费税1
借：固定资产107
应交税费——应交增值税（进项税额）11
贷：银行存款2
主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）16
B付出公允=110*1.1=121=B收到公允=库存商品+进行税16+银行存款2
库存商品入账=121-18=103
借：固定资产清理80
累计折旧100
固定资产减值准备20
贷：固定资产200
借：库存商品103
应交税费——应交增值税（进项税额）11
银行存款2
贷：固定资产清理80
应交税费——应交增值税（销项税额）16
资产处置损益20