老师你好，我们是小规模纳税人，我们员工的工资都是以现金方式发放，不过员工工资都少于5000元，现在要进行个人所得税汇算清缴，怎么办

学堂用户_ph136224 追问

2020-06-17 21:47

那税务局怎么知道，他们会来我们宾馆来查吗，还是每个人都要在手要怎么处理机上下载APP，如果手机下载，也不像别的银行卡上发工资的，一下能查到，

轶尘老师 解答

2020-06-18 08:07

税务局以后查账的时候会对比个人申报的信息

学堂用户_ph136224 追问

2020-06-18 08:25

老师您好，问题是我们是小规模纳税人，是核定征收的，不做帐，怎么比对

轶尘老师 解答

2020-06-18 08:26

没有规定核定征收不需要做账 不做账你的会计信息不全是要收到处罚的

学堂用户_ph136224 追问

2020-06-18 08:32

昨天听会计学堂的课，老师说过，小规模纳税人核定征收的不是强制性一定要做帐的，可以不做帐

轶尘老师 解答

2020-06-18 08:36

核定征收后是否还要做账？

 

1、税法上的要求

 

我国《税收征收管理法实施细则》第二十二条规定：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿；第二十三条规定：生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。因此，建账是税法规定的义务，企业应该按照规定自己建账或者聘请第三方代为建账。而《税收征收管理法实施细则》及国税发〔2008〕30号文之所以规定了核定征收的情形，是因为在实际税收征管实践中，由于部分企业账簿记载混乱，税务机关无法获取关于企业所得的真实信息，导致该部分企业所得税税负较同行业其他企业明显偏低，所以不得已采用核定征收。

 

2、收入核算要规范

    

目前，核定征收基本上都是按照收入总额×应税所得率征收的，这就是说，企业虽然成本费用比较混乱，但收入核算较为准确，税务机关能够查清企业税收是否存在问题，所以要求核定征收企业的收入核算要规范。同时，根据国家税务总局《关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕79号）第三条的规定：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。实行核定应税所得率缴纳企业所得税的纳税人，应与查账征收企业一样，平时预缴，年终汇算清缴。企业收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。因此，企业应该通过做账保证收入的全面性，防止漏报漏缴现象。

 

3、IPO、新三板需要

    

比如，针对新三板审查，会计核算是否健全、税收缴纳是否合规是关注的重点之一。对于核定征收的企业而言，至少申报期最新一期应该采用查账征收。对于已经实行核定征收的年度，可以由企业向主管税务机关提出申请，由核定征收转为查账征收，相关年度的企业所得税重新计算，公司在补足税款后，由税务机关出具无违法违规证明。对于此类情形，企业在日常生产经营中的账务处理显得尤为重要。

 

4、防范虚开增值税专用发票等风险

 

会计账户同商业合同、金融凭证等共同构成企业经营的信息流和证据链，实务中，部分核定征收的企业因为缺乏会计账簿，合同丢失，被指控虚开增值税专用发票的案例比比皆是。特别是，国、地税整合、金税三期上线之后，从降低涉税风险、控制税负的角度出发，企业应尽早建立账簿，将查账征收的要求贯彻到采购、生产、销售、管理等全部流程。

 

5、企业管理决策的需要

 

会计上，一般分为财务会计和管理会计，是否做账更多指的是财务会计，而管理会计则是主要服务于企业管理需要，充分了解企业运营的情况，从这个角度讲，不管是否核定征收，都应该做好管理会计这本账。