律师张某（男，已婚，育有一儿一女）2019年1月份取得收入情况如下： （1）从任职的律师事务所取得应税工资10000元。 （2）张某1月份为一家培训机构做法律培训，取得该机构一次性劳务报酬30000元。 （3）张某在当地报纸上回复读者的咨询信件，1月份取得报社支付稿酬4000元。 （4）张某拍卖自己的文字作品手稿原件取得收入8000元。 注：(2)-(4)项在2019年仅在1月份有所得，其他月份都没有。 附加条件： 1、张某以后每月的工资10000元；每月个人支付的三险一金为2000元。 2、家里有两个小孩：大儿子6岁；小女儿2岁； 3、张某是独生子，父母年龄均为65岁； 4、家中有一套住房贷款，这套房子已经是家庭的第二套住房，每月房贷5000元，贷款20年。 5、能分摊的比例：与妻子商定各占50%。 要求：根据上述资料，请指出以上收入分别是属于个税中的哪些所得项目？计算张某1月份应预缴的个人所得税是多少？假设2-12月无预扣预缴，请计算2019年度汇算清缴的应（补或退）缴纳个税是多少？ 请写出具体计算过程。 相关税率如下图

税务师王老师 解答

2020-06-16 14:41

所得项目：（1）是工资薪金所得；（2）是劳务报酬所得；（3）是稿酬所得；（4）是特许权使用费所得
1月工资薪金所得应预扣预缴个税=（10000-5000-2000-1000-2000）*3%=0
1月劳务报酬所得应预扣预缴个税=30000*（1-20%）*30%-2520=4680
1月稿酬所得应预扣预缴个税=4000*（1-20%）*（1-30%）*20%=448
1月特许权使用费所得应预扣预缴个税=8000*（1-20%）*20%=1280
1月份应预缴的个人所得税=0+4680+448+1280=6408

税务师王老师 解答

2020-06-16 14:45

2019年综合所得应纳税所得额=10000*12-5000*12-2000*12-1000*12-2000*12+30000*（1-20%）+4000*（1-20%）*（1-30%）+8000*（1-20%）=32640
2019年综合所得应纳税额=32640*3%=979.2
2019年汇算清缴应退个税=6408-979.2=5428.8