老师好，请问第一张图片的分配现金股利的不用调整分录了吗？第二张图片算净利润还要考虑对外销售的，课堂上老师好像也没说，最后第三张图片算出长投的账面价值，比公允价值小，所以还是要用公允价值是吧？

舟舟老师 解答

2020-06-03 22:06

1.这里是权益法转成本法，不需要调整分录
2.内部交易是未实现收益，当存货第三方出售时代表未实现的收益实现了，净利润只要调整未实现部分，当实现时要恢复
3.权益法转成本法，个别报表，入账是账面+支付对价公允，合并报表是原股权公允+支付对价公允，不需要区分大小

leon 追问

2020-06-03 22:16

老师，第三条我明白，第一条我想说现金股利不用抵消分录吗？然后第二条什么当实现要回复啊？

leon 追问

2020-06-03 22:18

课堂上老师都没说对外销售的利润要加上，做题这里就要考虑

舟舟老师 解答

2020-06-03 22:27

现金股利不需要编制抵消分录
关于未实现，可以模拟一下情景
甲乙夫妻，甲花1000元买的手机，1200卖给乙，甲说咱家刚刚赚了200，对吗？
第二年，乙将手机1500卖给丙，乙说咱家刚刚赚了300，对吗？

leon 追问

2020-06-03 22:34

为什么有些题目也有对外销售那也不加上这部分利润

舟舟老师 解答

2020-06-03 22:39

大部分题目，内部交易，成本800，售价100，题目告知“当年”对外销售60%，那么未实现收益原本是200，已经是实现了60%，即200*0.6=120，未实现80，只需要在净利润中减去80就可以了，由于发生在当年，并未调减全部，所以不存在恢复
到第二年，剩余40%有一半对外销售，那么恢复金额=200*0.2=40

leon 追问

2020-06-03 22:46

是不是说上年没卖出的今年卖出就要在本期的净利润加上吗？

舟舟老师 解答

2020-06-03 22:50

对的您的理解是正确的，想一下老师给出的情景模拟就清楚了
甲说赚了200是不对的，该200未实现（左手到右手）
乙说赚了300也是不对的，应该将上期未实现加上（1500-1000）