公司于2015年1月1日购入面值80万元。期限五年。发行日为2014年1月1日，票面利率5%。每年12月31日付息，初始入账金额为778500元。（实际支付的购买价款818500元扣除购买价款中包含的已到付息期但尚未支付的利息4万元)的丙公司债券。在持有期间采用实际利率法确认利息收入并确定账面余额。实际利率为5.78%。 要求：1.计算每一年应收利息，投资收益，利息调整，摊余成本。计算金额四舍五入取整。 2.根据上面计算的结果编制各年确认利息收入并摊销利息调整的会计分录。 3.编制债券到期收回债券面值的会计分录

舟舟老师 解答

2020-06-03 11:05

分摊过程如下表所示

舟舟老师 解答

2020-06-03 11:21

借：债权投资——成本800000
贷：银行存款778500
债权投资——利息调整21500
应收利息=40000
期初投资收益=778500*0.0578=44997

舟舟老师 解答

2020-06-03 11:22

购买日包含的利息
借：应收利息40000
贷：银行存款40000

舟舟老师 解答

2020-06-03 11:23

期末计提
借：应收利息40000
债权投资——利息调整4997
贷：投资收益44997
每期分录都是如此

舟舟老师 解答

2020-06-03 11:24

期末收回分录
借：银行存款840000
贷：债权投资——成本800000
应收利息40000