请问这个表格里的数据是怎么得来的呢？和1-5小问的资料有什么关系吗？为什么不是根据1-5小问的资料来分析递延所得税费用呢？

JOY♛ 追问

2020-05-27 14:28

好的，还想问老师（4）和（5）的递延所得税怎么分析呢？

JOY♛ 追问

2020-05-27 14:30

（5）的账面价值是800万，计税基础＝800万-800万＝0。所以形成可抵扣暂时性差异800万，确认递延所得税资产800×25%＝200万对吗？

JOY♛ 追问

2020-05-27 14:35

（4）计提时，账面价值＝10万，计税基础＝0，形成可抵扣暂时性差异10万，确认递延所得税资产10×25%＝2.5万吗？实际支付时呢？

刘之寒老师 解答

2020-05-27 14:44

（4）预计负债账面价值40，计税基础=40-40=0，所以递延所得税资产期末余额40*25%=10，期初余额是20，对应本期转回10。未来实际发生时，转回确认的递延所得税资产。
（5）业务宣传费超标部分为800-5000*15%=50，可结转以后年度扣除，形成可抵扣暂时性差异。账面价值=0，计税基础=50，确认递延所得税资产50*25%=12.5。

JOY♛ 追问

2020-05-27 15:02

（5）为什么账面价值是0，计税基础是50呢？这样负债的账面价值＜计税基础，不是形成应纳税暂时性差异吗？
（4）为什么账面价值是40呢？可以直接从提干里分析出来递延所得税资产的金额吗？

JOY♛ 追问

2020-05-27 15:05

（4）现在明白了。

刘之寒老师 解答

2020-05-27 15:12

（5）不应按照负债（其他应付款）去分析，这个是特殊项目，就如同可弥补亏损。因为业务宣传费不确认资产，未来又可以抵扣，所以形成可抵扣暂时性差异。
（4）预计负债期初80万-本期支付50+本期计提的10=期末余额40。

JOY♛ 追问

2020-05-27 15:13

老师讲的很明白

JOY♛ 追问

2020-05-27 15:13

（5）为什么账面价值是0计税基础是50呢

刘之寒老师 解答

2020-05-27 15:14

好的，明白就好，如有问题可再次咨询。

JOY♛ 追问

2020-05-27 15:15

（5）账面价值＝0，计税基础＝50是怎么分析的呢

JOY♛ 追问

2020-05-27 15:20

大概理解了，因为差异是50，所以表生递延所得税资产50×25%＝12.5

刘之寒老师 解答

2020-05-27 15:21

（5）不应按照负债（其他应付款）去分析，这个是特殊项目，就如同可弥补亏损。该类费用在发生时按照会计准则规定即计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，所以账面价值=0，但按照税法规定可以在未来扣除，所以计税基础=800-5000*15%=50，两者之间的差异形成可抵扣暂时性差异。