第一次装金税盘花了初装费是490元，维护费是330 元，这样会计分录是怎么写的，可以全额抵减的金额是多少呢？

田老师 解答

2016-06-04 13:04

增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额
  《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)规定，为减轻纳税人负担，经国务院批准，自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(下称“两项费用”)可在增值税应纳税额中全额抵减。其主要内容包括：增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
  增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭借技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减 的可结转下期继续抵减，技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。同时强调，增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
  一般纳税人的会计处理
  按照财会〔2012〕15号文的规定，增值税一般纳税人初次购买增值

田老师 解答

2016-06-05 15:26

 一般纳税人的会计处理
  按照财会〔2012〕15号文的规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费—— —应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
  企业在购入增值税税控系统专用设备时，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目;按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—— —应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。在以后期间计提折旧时，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
  企业在发生技术维护费时，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目;按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—— —应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目。
  例3戊公司是在江苏境内注册设立的一家交通运输企业，被认定为增值税一般纳税人。为确保营改增改革试点顺利实施，戊公司于2012年9月初次购买一台增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为3500元，增值税额为595元。同时，支付一年的技术维护费400元并取得技术维护费发票。戊公司购进该台增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理，预计使用年