老师您好，单位收到了一笔个税手续费返还收入，账务处理怎么做呢？增值税申报表填写在哪张表里呢？

小幸运 追问

2020-05-23 14:18

单位没有给财务人员，这笔账又该怎么做呢？要交增值税吗？

田老师 解答

2020-05-23 14:28

不用交交增值税，那做营业外收入

小幸运 追问

2020-05-23 14:29

可是网上有说要交增值税的

田老师 解答

2020-05-23 14:32

1、《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）“（六）‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员” 。
2、《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”
根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。
关于个人取得该笔手续费的个人所得税的相关规定：
1、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）“二、下列所得，暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”
2、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第二条规定“储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。”

小幸运 追问

2020-05-23 14:39

单位的财务人员没有收到这笔收入，自然不需要交个人所得税，单位收到这笔收入需不需要交增值税呢？如果需要的话，申报表应该填哪张呢？

田老师 解答

2020-05-23 14:41

和增值税没有关系，最多是做营业外收入，如果有利润交企业所得税

小幸运 追问

2020-05-23 14:52

可是咨询12366，个税手续费返还要缴纳增值税

田老师 解答

2020-05-23 15:05

（1）依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费返还属于经纪代理服务，应缴纳增值税。

所以，这笔钱应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人为3%。

（2）各地政策可能会存在差异，具体情况可询问当地12366或主管税务机关，确认是否征纳。

小幸运 追问

2020-05-23 15:08

财务进行会计处理时将这笔收入是计入其他收益的，如果在增值税申报表中申报这笔税，那报表中的收入额与账套中的就不一致了。这种情况该怎么办呢？

田老师 解答

2020-05-23 15:12

你账上也是要做的做借：银行103 贷；其他收入100贷：应交税金-增-销项3

小幸运 追问

2020-05-23 15:15

这笔返还收入在利润表中是其他收益这一栏列示的

田老师 解答

2020-05-23 15:17

你账上也是要做的做借：银行103 贷；其他收益100贷：应交税金-增-销项3

小幸运 追问

2020-05-23 15:18

账上做其它收益，报表中报的是收入，就会出现报表与账套收入金额不一致的情况，这种情况应该怎么办？

田老师 解答

2020-05-23 15:21

我认为就是做在其他收入就行

小幸运 追问

2020-05-23 15:23

这样操作会导致增值税报表是收入，所得税报表是其他收益，这种不一样。

田老师 解答

2020-05-23 15:26

我认为就是做在其他收入就行，不放其他收益