A.资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额 B.资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额请问老师，这两句话的差别在哪？ B选项的意思：账面价值-未来期间可税前扣除=得出的金额，这个得出金额是应纳税所得额，不是计税基础，是这么理解对吗？

文静老师

职称：高级会计师,中级会计师,会计学讲师

2020-05-23 11:02

不是。这题正确答案选A。B是负债的计税基础。A和B和当期所得税无关，是递延所得税应考虑的因素。举个例子，交易性金融资产成本10万，公允价值变动5万，交易性金融资产的公允价值是未实现的收益或亏损，因此，税法规定交易性金融资产的公允价值不得计入应纳税所得额。此时资产的计税基础是交易性金融资产-成本10万。

文静老师解答

2020-05-23 11:05

比如选项B，负债的计税基础，企业的商品售后，会计上借销售费用，贷预计负债。税法上不确认预计负债，只有在该部分损失实际发生并与公司的正常生产经营活动相关时才能税前扣除，因此该项预计负债的计税基础是=账面价值-将来可税前扣除的账面价值=0

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