小企业会计准则没有以前年度损益调整，只能用未分配利润吗，什么情况下用这个分录

梦怡 追问

2020-04-25 01:54

汇缴前后取得都计入以前年度损益调整？

李莹老师 解答

2020-04-25 07:08

您好，如果设置有“以前年度损益调整”这个科目，在汇算清缴前但跨年后发现以前年度的涉及损益类的业务有记账错误或者漏记等，是需要通过该科目调整，在申报汇算清缴时按照调整好的损益填入相应的报表即可，如果汇算清缴申报后需要补缴税款，那补缴的税款也是需要通过该科目入账的。不知道这么说您是否理解了呢。

梦怡 追问

2020-04-25 09:05

汇缴前拿到票又跨年，在表上调，账上直接计入当期费用，等下一年度汇算清缴再调增？我就是不明白汇缴之后拿到票计入？

李莹老师 解答

2020-04-25 09:10

您好，且先不说跨期费用的事，问您个问题，如果19年度的汇算清缴做完后，是需要补税的，您怎么做账务处理？

梦怡 追问

2020-04-25 13:48

借以前年度损益调整
贷应交税费应交所得税

梦怡 追问

2020-04-25 14:00

是不是只要汇缴前拿到票，账务上不要处理，直接在汇缴表上处理，票上的费用也不要记到跨年当期

李莹老师 解答

2020-04-25 14:05

您好，您的处理是对的，这个是不影响当期损益，是再通过“未分配利润”将“以前年度损益”调整转出，因为这笔因汇算清缴补缴的税款是属于前一年的所得税费用。
同理，比如说在20年2月份您发现19年12月份的折旧费用少计提了10元，那在当期您做的调整分录就是：借记以前年度损益调整10    贷记累计折旧10；
20年3月份开始可以做年度汇算清缴了，但19年的费用里少了10元的折旧费用，这时您填写年报报表中的资产折旧摊销明细调整表时就应该按照正确的折旧费用填写。
当然，我举例的这个费用金额太小了，实务中调整金额过小，秉持重要性原则，直接调整当期费用就可以，但意思是这个意思，也不知道是不是您想要的解答。

梦怡 追问

2020-04-25 14:43

1.老师您好，您举的例子都是在汇缴之前取得票计入以前年度损益调整，有老师说以前年度损益调整科目只能是汇缴之后拿到发票        就说折旧的例子（不管金额大小）2019的折旧10可以直接在2019汇缴表上调减，10元做在2020年2月费用，2020汇缴时调增，这一减一增不影响2020年所得税是吗，那和您做的处理有区别啊
2.还是说2019年汇缴表调减，2020当期做以前年度损益调整

梦怡 追问

2020-04-25 14:44

不一致啊

李莹老师 解答

2020-04-25 15:35

您好，我用草稿简单梳理了一下，可能用文字解释的不够清晰，您看下

梦怡 追问

2020-04-25 16:06

我的理解有问题吗

李莹老师 解答

2020-04-25 16:14

您好，您的表述我可能不是很确定您的意思，感觉是您还不太理解，所以我写了那张草稿图，发票和折旧的例子处理都是一样的，不会有区别，不管是在汇算清缴前还是后，简单来说，只要跨年，都是要通过“以前年度损益调整”的，可以依据重要性原则可以选择直接记入当期损益。