建筑业会计，问下工程施工和工程结算与主营业务收入和主营业务成本关系？

焰焰 追问

2020-04-12 07:35

他们之间的分录关系能说下嘛

江老师 解答

2020-04-12 07:41

一、归集工程施工合同成本
借：工程施工——合同成本
贷：原材料/应付职工薪酬等科目
二、按适用办法（如完工进度法）和客户进行工程价款结算
借：应收账款
贷：工程结算
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
三、期末按完工进度确认合同收入与费用
借：主营业务成本
借：工程施工——合同毛利     这个是收入与成本的差额
贷：主营业务收入
四、工程项目完工后，将工程施工与工程结算冲平
借：工程结算
贷：工程施工——合同成本
贷：工程施工——合同毛利

焰焰 追问

2020-04-12 07:48

这里主营业务成本都是指哪些成本？不是工程施工成本吗？

焰焰 追问

2020-04-12 07:49

工程施工结转到主营业务成本里吗？

江老师 解答

2020-04-12 07:49

主营业务成本就是工程施工成本，只不过是按收入对应的比例结转主营业务成本

焰焰 追问

2020-04-12 07:54

有一步借主营业务成本贷记工程施工合同成本也就是可以这样借主营业务成本/工程施工合同成本，借工程施工合同毛利贷记主营业务收入。这样理解对吗？

江老师 解答

2020-04-12 07:57

是这样的。就是你可以按理论讲的进行账务处理，就是我上面写的分录。

焰焰 追问

2020-04-12 07:58

进度法还有其他方法吗？

江老师 解答

2020-04-12 07:59

这个还有其他的办法，就是开具发票的过程，按开具发票进行结算，按发票确认收入处理

焰焰 追问

2020-04-12 08:04

那个借主营业务成本借工程施工毛利贷记主营业务收入他们的差额哪里来的？

江老师 解答

2020-04-12 08:05

就是主营业务收入，减主营业务成本，就是毛利

焰焰 追问

2020-04-12 08:06

是给对方开票吧，没有税费吗？

江老师 解答

2020-04-12 08:08

你看上面有一笔确认税费（销项税）的分录

焰焰 追问

2020-04-12 08:12

那你这里的主营业务收入就是对方已经给了的收入吧？

江老师 解答

2020-04-12 08:15

是的，这个就是对方给的收入的数据。也是当月需要开票确认收入的数据

焰焰 追问

2020-04-12 08:27

没有收入之前都挂工程施工合同成本这个科目上吧，有了收入再结转吧

江老师 解答

2020-04-12 08:30

是的，就是这样的，没有收入就无法结转成本

焰焰 追问

2020-04-12 08:36

也就是说工程施工毛利就是来自甲方的收入，工程施工合同成本就是公司自己花费的成本。

江老师 解答

2020-04-12 08:37

毛利就是收入减成本，不是收入。至于后面一句话是对的。