甲公司为增值税一般纳税人，适用的增资税率为13%，存货按成本与可变现净值孰低计量，按单项存货计提存货跌价准备。（1）2×19年1月1日，A产品的成本为100万元，对应的存货跌价准备为20万元。2×19年4月6日，甲公司销售部分A产品，价款为50万元，增值税为3.9万元，成本为40万元。（2）2×19年6月3日，B材料因为管理不善发生霉烂变质，无使用价值业务转让价值，经批准后转销。该批B材料的成本为40万元，已经计提了6万元的存货跌价准备。(提示：因管理不善造成的存货毁损、霉烂、丢失等相关的增值税进项税额均不可抵扣，应作进项税额转出处理) 要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。

立红老师

职称：中级会计师,税务师

2020-04-06 09:40

你好
（1）2×19年1月1日，A产品的成本为100万元，对应的存货跌价准备为20万元。2×19年4月6日，甲公司销售部分A产品，价款为50万元，增值税为3.9万元，成本为40万元。
借：银行存款等53.9
贷：主营业务收入  50
贷：应交税费——应增（销） 3.9

借：主营业务成本  32
借：存货跌价准备  8
贷：库存商品   40

（2）2×19年6月3日，B材料因为管理不善发生霉烂变质，无使用价值业务转让价值，经批准后转销。该批B材料的成本为40万元，已经计提了6万元的存货跌价准备。(提示：因管理不善造成的存货毁损、霉烂、丢失等相关的增值税进项税额均不可抵扣，应作进项税额转出处理)
借：待处理财产损溢  39.2
借：存货跌价准备  6
贷：库存商品  40
贷：应交税费——应增（进项转出） 5.2

借：管理费用  39.2
贷：待处理财产损溢  39.2

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