甲便利店为增值税小规模纳税人，2019年第四季度发生如下业务：（1）零售商品取得收入103000元。（2）将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元. （3）处理已使用5年的一台电脑，取得收入530元。（4）出售包装物取得收入103元。（5）购入一批商品，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元，税款340元。要求：计算该便利店第四季度应纳的增值税额。

江老师

职称：高级会计师,中级会计师

2020-04-04 17:42

一、零售商品取得收入103000元，销项税额是：103000/（1+3%）*3%=3000元
二、将外购商品无偿赠送，含税价格721元，属于视同销售行为，销项税是：721/（1+3%）*3%=21元。
三、销售旧的固定资产，增值税税率是3%，减免税1%，按2%缴纳增值税，因此销项税额是：530/1.03*3%=15.44元，需要纳税的金额是：530/1.03*（3%-1%）=10.29元
四、销售包装物收入103元，缴纳增值税是：103/1.03*3%=3元
五、采购取得进项税不能抵扣进项税。因为是小规模纳税人，不抵扣进项税。
六、需要缴纳的增值税是：3000+21+10.29+3=3034.29元

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