老师您好，以前年度损益调整是个什么科目，具体如何应用呢？

李夏平老师

职称：会计培训辅导师

2020-04-01 00:48

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
二、以前年度损益调整的主要账务处理。
（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
三、本科目结转后应无余额。
会计头条有限公司的会计小张，2019年1月份发现公司漏计2018年12月份管理费用—业务招待费支出5000元，做如下分录处理。
借：以前年度损益调整 5000
贷：其他应付款——某员工 5000
借：应交税费——应交企业所得税 1250
贷：以前年度损益调整 1250
借：利润分配——未分配利润 3750
贷：以前年度损益调整 3750

百合追问

2020-04-01 01:01

太详细了，谢谢您。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，老师这句话怎么理解？

李夏平老师解答

2020-04-01 01:07

2019年4月3日你们公司举行了董事会，会上批准2018年年报可以对外报送。那么2018年12月31日到2019年4月3日中间就是“资产负债表日至财务报告批准报出日之间”。

百合追问

2020-04-01 01:12

谢谢老师o(^o^)o

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