、（2018年）甲公司为从事商品流通的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该 公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W商品的售价中不含增值税，销售商品的同 时结转销售成本。11月30日，W商品账面余额为1000万元，其中包含上月已入库但未收 到增值税发票暂估入账的800万元。12月发生的经济业务如下： （1）1日，收到上月暂估入库的发票账单，W商品增值税专用发票上注明的价款800 万元，增值税税额104万元，款项以银行汇票支付；取得运费增值税专用发票，价款10万 元，增值税额0.9万元，运费价款开出转账支票支付；

星河???? 追问

2020-03-22 10:56

2）8日，向乙公司销售W商品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款700
万元，增值税税额91万元，尚未收到货款，符合收入确认条件。支付运费价款20万元，增
值税税额1.8万元，取得运费增值税专用发票。该批商品实际成本600万元。这个分录怎么写？

宇飞老师 解答

2020-03-22 11:01

借:应收账款791
贷:主营业务收入700
应交税费增值税销项税额91
借销售费用20
进项1.8
贷:

宇飞老师 解答

2020-03-22 11:02

贷银行存款21.8
借主营业务成本600
贷库存商品600

星河???? 追问

2020-03-22 11:04

）20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为40万元，增值税额
5.2万元，款项尚未收到。以银行存款支付代垫运费价款2万元，增值税税额0.18万元，
取得运费增值税专用发票。该批材料的实际成本为30万元。这个分录怎么写？

宇飞老师 解答

2020-03-22 11:10

借应收45.2
贷其他业务收入40
销项税额5.2
借其他应收款2
进项税额0.18
贷:银行存款2.18
借其他业务成本30
贷原材料30

星河???? 追问

2020-03-22 11:11

3、甲公司为增值税一般纳税人。假定销售商品、和提供服务（经营租赁除外）均为企业的
主营业务，都符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。
2019年12月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1日，甲公司通过竞标赢得一个服务期为5年的客户，该客户每年末支付含税咨
询费1908000元，增值税税率6%。为取得与该客户的合同，甲公司聘请外部律师进行尽
职调查支付相关费用15000元，为投标而发生的差旅费10000元，支付销售人员佣金50000
元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情
况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金10000元。

星河???? 追问

2020-03-22 11:11

这个分录呢？

宇飞老师 解答

2020-03-22 11:34

每年末确认收入190800和销项税6%*190800，律师费15000，差旅费10000，经理奖金10000都计入损益管理费用。销售人员佣金5000作为主营业务成本。