我12月份购买税盘已做分录借管理费用280贷银行存款280，借应交税费～减免税额280，贷管理费用，导致应交税费减免税额借方余额-280，一月份交税款时已享受减免，怎么冲平这个余额？

学无止境 追问

2020-03-15 18:25

学无止境 追问

2020-03-15 18:26

这样做可以吗老师？我是小规模纳税人，季度不超过30万，享受普票免增值税

江老师 解答

2020-03-15 18:30

一、是这样。这个减免税是两种做减免税的分录，只能选择其一。
减免税时，做的分录1：
1、借：应交税费——应交增值税（减免税费）   280
借：管理费用——办公费    -280
做的分录2是：
2、借：应交税费——应交增值税（减免税费）280
贷：营业外收入——减免税费   280
你只能在减税费时，选择其中之一的做法，因此看你的分录，你在2019年12月做了一次减免税分录，在2020年2月再做一次减免税分录，属于同一笔业务做了两次分录，按你的实际业务，2020年2月减免税，因此2029年12月做的分录是多余的一笔。

学无止境 追问

2020-03-15 20:30

那我可以把12月份冲销了，然后1月份实际减免税时做分录一：
借应交税费6800，
贷银行存款2520，减免税额4280，
分录二：
借减免税额4280
贷营业外收入4280
可以吗？

江老师 解答

2020-03-15 20:37

冲销12月的账务处理，怎么会有减免税4280元，你这个分成两笔分录处理，不要合并分录，属于不同的事项。

学无止境 追问

2020-03-15 20:44

可是一月份申报时候就是减免了普票税额4000元，税控设备280元，最后交了2520元的增值税，我12月购买税控盘做的分录是：
借：管理费用280
贷：库存现金280
借：应交税费～应交增值税（减免税额）280
贷：管理费用280
所以出现12月底应交税费减免税额借方280的余额了

江老师 解答

2020-03-15 20:45

那直接冲销
借：应交税费～应交增值税（减免税额）-280
贷：管理费用-280
就是2019年12月此笔凭证更正

学无止境 追问

2020-03-15 20:51

我好像明白了，我12月应交增值税期末余额是开票销项6800-280=6520元，那么1月份我应该做分录：
1、借：应交税费～应交增值税6520
     贷：银行存款2520
        应交税费～减免税额4000（普票税额减免）
2、借：应交税费～减免税额4000
      贷：营业外收入4000

江老师 解答

2020-03-16 08:31

那你的分录就是：
1、2019年12月280元的减免税的凭证不改了。
2、交税时
借：应交税费——未交增值税2520
贷：银行存款2520
3、将未做的减免税分录做一下：
借：应交税费——应交增值税（减免税费）4000
贷：营业外收入——减免税费4000
4、结转减免税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）  4280   （4000+280）
贷：应交税费——应交增值税（减免税费）4280
5、转出未交增值税
借：应交税费——未交增值税4280
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4280
全部账应该平了。