#提问# 老师，我们是一家新成立的市政施工总分公司 （分公司独立核算） 我想问一下：跨地市总分公司 所得税按比例缴纳申报 具体是怎样操作的啊？总公司的所得不需要按比例分配，只有分公司的所得才按比例分配 是吗？ 是每次分公司所得都按比例分摊申报，年终汇算清缴时再做调整吗？

蒋飞老师 解答

2020-03-02 13:46

您好，
汇总缴纳所得税，按照国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号） 
第四条 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。 
二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。 
第五条 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税： 
（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。 
（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。 
（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。 
（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。 
（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。 
如果确定了，应由总机构对你们进行分摊： 
总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。 
第十三条 总机构按以下公式计算分摊税款： 
总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％ 
第十四条 分支机构按以下公式计算分摊税款： 
所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％ 
某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例 
第十五条 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。 
计算公式如下： 
某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35 （该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35 （该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30 
分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第五条第（四）项和第十六条第二、三款情形外，当年不作调整。

禾叶露水 追问

2020-03-02 14:01

老师，我们总公司有资质  分公司没有资质。  施工单位分公司没有资质不能签合同 是吗？ 用总公司签合同，然后再做个三方协议后  由分公司开票  这样的操作模式可以吗？有啥风险没？

蒋飞老师 解答

2020-03-02 14:09

你好！

我们总公司有资质 分公司没有资质。 施工单位分公司没有资质不能签合同 是吗？ 
……是的
用总公司签合同，然后再做个三方协议后 由分公司开票 这样的操作模式可以吗？有啥风险没？
…没有影响的