老师，请问一下我公司在19年的12月做了一笔未开票收入，而在2020年1月该笔收入开了部分发票出去（未开完），而其中一部分是自开的普通发票，另外一部分是在税局代开了发票。在19年的12月已经计提了该笔未开票收入的增值税及城建税了，并在1月份清缴了，而其中一部分的代开专票开立时又重复被税务机关代收了增值税及城建税。想请问一下，账务上改怎么处理呢？是要调整以前年度损益吗？

蒋飞老师 解答

2020-02-07 11:15

1.. 12月做了一笔未开票收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费…应交增值税（销项税额）

蒋飞老师 解答

2020-02-07 11:16

2..1月份开票前先冲减12月份确认的未开票收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费…应交增值税（销项税额）
（金额用负数表示）

蒋飞老师 解答

2020-02-07 11:16

3.然后再根据发票做分录：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费…应交增值税（销项税额）

35310198 追问

2020-02-07 11:25

谢谢老师！我公司是小规模纳税人。在19年的账目上这笔未开票收入是：1）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税；2）税金及附加是与其他收入一起合并计提的。现在我的问题是：1）19年的未开票收入是10万，我在1月仅开了8万的发票，而4万是税局代开专票的。那代开专票的这一部分税金是税局重复收取的，我可以按照你的方法一去申请退税，但我在账上该怎么处理这些重复被扣的税费呢？这里面涉及到增值税和城建税。2）这些已经开的发票原件我该怎么处理呢？放在哪一笔凭证后面呢？

蒋飞老师 解答

2020-02-07 11:39

1.税务局代开发票时
借：应交税费…应交增值税
应交税费…应交城建税
贷：银行存款

2.申请退税时

蒋飞老师 解答

2020-02-07 11:40

借：银行存款
贷：应交税费…应交增值税
应交税费…应交城建税

蒋飞老师 解答

2020-02-07 11:41

2..1月份开票前先冲减12月份确认的未开票收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费…应交增值税
（金额用负数表示）

3.然后再根据发票做分录：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费…应交增值税
（发票附第3个分录后面）

35310198 追问

2020-02-07 11:45

谢谢老师不吝赐教就是不需要用上以前年度损益的科目对吧？

35310198 追问

2020-02-07 11:46

我问了一个会计师事务所的老师，他叫我用“以前年度损益调整”真的让我蒙圈了

蒋飞老师 解答

2020-02-07 11:50

是的，不用“以前年度损益调整”科目的

35310198 追问

2020-02-07 11:52

老师你的回复真的很清晰明了！再次感谢老师帮我解开谜团！

蒋飞老师 解答

2020-02-07 11:54

不客气，祝您学习进步，工作顺利，麻烦给个五星评价，老师回答您的问题将会更加用心，谢谢。