盘亏盘盈，各种减值准备可以税前扣除吗？

玲老师

职称：会计师

2020-02-06 14:36

1、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（二）企业各项存货发生的正常损耗；

  第十条规定，前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

  第二十六条规定，存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
  （一）存货计税成本确定依据；

  （二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

  （三）存货盘点表；

  （四）存货保管人对于盘亏的情况说明。

  第四十八条规定，企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。

  根据上述规定，“正常损耗”的认定，税法没有明确的定量标准，实务中，企业应就该标准与主管税务机关沟通并取得认可。否则不能作为正常损耗以清单申报方式申报扣除。

  存货盘亏损失扣除责任人赔偿后应由企业承担的金额，可以按上述规定税前扣除。
减值不能税前扣除，实际发生损失时符合规定的可以税前扣除

九剑追问

2020-02-06 14:46

减值实际发生，符合规定是什么意思？

玲老师解答

2020-02-06 14:49

就是减值在实际发生时税局批准的才可以扣除
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条的规定，未经核定的准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
固定资产减值准备属于不能税前扣除的准备金。
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）规定：
第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)的规定：“ (三)企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。施行时间，本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴。企业2013年度汇算清缴前接收政府或股东划入资产，尚未进行企业所得税处理的，可按本公告执行。对于手续不齐全、证据不清的，企业应在2014年12月31日前补充完善。企业凡在2014年12月31日前不能补充完善的，一律作为应税收入或计入收入总额进行企业所得税处理。
资产减值准备只有实际发生时且经税务局批准才可以税前扣除。

1、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（二）企业各项存货发生的正常损耗；　　第十条规定，前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。　　第二十六条规定，存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：　　（一）存货计税成本确定依据；　　（二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；　　（三）存货盘点表；　　（四）存货保管人对于盘亏的情况说明。　　第四十八条规定，企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。　　根据上述规定，“正常损耗”的认定，税法没有明确的定量标准，实务中，企业应就该标准与主管税务机关沟通并取得认可。否则不能作为正常损耗以清单申报方式申报扣除。　　存货盘亏损失扣除责任人赔偿后应由企业承担的金额，可以按上述规定税前扣除。减值不能税前扣除，实际发生损失时符合规定的可以税前扣除

2020-02-06 14:36:40

你好同学，你是原材料还是固定资产？如果是原材料，会计学堂已经准备好了资料了 https://www.acc5.com/news-xuexiao/detail_43894.html

2020-02-01 10:40:14

你好，盘亏可以税前扣除

2020-04-17 01:03:01

你好，存货的盘亏盘盈一般能税前扣除

2019-05-16 15:25:31

你好，企业实际发生的存货盘亏损失，可以在所得税前扣除。存货盘盈发生的营业外收入属于企业应纳税所得额的组成部分。

2020-02-06 15:09:47

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精选问题

老师，有没有担保协议的合同版本。由于我们厂房出问

担保合同//协议甲方（债务人）：[甲方姓名/公司名称/组织机构代码] 乙方（保证人）：[乙方姓名/公司名称/组织机构代码] 丙方（债权人）：[丙方姓名/公司名称/组织机构代码] 鉴于：甲方在丙方处借款[借款金额]元（以下简称“债务”）。甲方向乙方提出担保请求，乙方同意为甲方提供担保。丙方要求乙方提供担保。甲方、乙方和丙方均同意按照本合同的规定履行各自的义务。经过甲方、乙方、丙方友好协商，本着平等、自愿、公平的原则，达成如下协议：第一条担保的范围 1.1 乙方为甲方的债务承担保证责任，保证甲方对丙方的债务（包括但不限于本金、利息、违约金、损失、实现债权的费用等）按照本合同的约定履行。 1.2 本担保的范围包括甲方已有和将来可能产生的一切债务。包括但不限于合同债务、连带责任债务、担保债务等。第二条担保方式 2.1 乙方同意为甲方提供连带责任担保。 2.2 乙方应按照丙方的要求提供相应的担保物，并与丙方签订相关担保协议。 2.3 担保物的类型、数量、价值、存放地点、维护保养等均应符合丙方的要求。如有变更，乙方应提前通知丙方，并与丙方重新协商担保事宜。 2.4 如乙方提供的担保物价值不足以覆盖甲方债务，则乙方同意向丙方支付不足部分的现金担保金。第三条担保期限 3.1 本担保的期限为[担保期限]年。 3.2 本担保期限届满后，乙方不再承担担保责任。但对于已经发生的、在担保期限届满前尚未清偿的债务，乙方仍应履行担保责任，直至其清偿完毕。第四条担保的变更和解除 4.1 甲方和乙方一致同意，未经丙方书面同意，不得单方面变更或解除本担保合同。 4.2 如需变更或解除本担保合同，甲方、乙方和丙方应协商一致，并签订书面协议。 4.3 在甲方未清偿完毕债务前，本担保合同不得解除。如因特殊情况需解除担保合同，甲方应提前偿还所有欠款并取得丙方书面同意，乙方方可解除其担保责任。第五条担保的履行 5.1 甲方未按照借款协议的约定履行债务时，丙方有权向乙方要求履行担保责任。 5.2 乙方应在丙方书面通知之日起[通知期限]日内履行担保责任。 5.3 乙方履行担保责任后，有权向甲方追偿，并有权向甲方追偿其已经偿付的债务金额。第六条违约责任 6.1 如甲方未能按照借款协议的约定履行债务，乙方应在收到丙方通知后[通知期限]日内履行担保责任。逾期未履行的，乙方应向丙方支付违约金，违约金的金额为未履行担保责任金额的[违约金比例]%。 6.2 如乙方未能按照本合同的约定履行担保责任，应向丙方承担相应的违约责任，并赔偿由此造成的损失。第七条争议解决 7.1 本合同的解释、履行以及因本合同产生的争议，均应提交至甲方所在地法院进行诉讼解决。 7.2 在诉讼解决前，各方应友好协商解决争议。第八条附则 8.1 本合同自双方签字盖章之日起生效，至担保期限届满并清偿完毕所有债务后终止。 8.2 本合同的未尽事宜，应由各方友好协商解决。 8.3 本合同一式[合同份数]份，甲方、乙方、丙方各执[合同份数]份，具有同等法律效力。甲方（债务人）：签字：日期：乙方（保证人）：签字：日期：丙方（债权人）：签字：日期注意细致核查资料：在起草担保协议前，需要仔细核查相关资料，包括债务人的信用记录、财务状况、债务情况等，以及担保人的资产和信用状况等。这些资料可以从银行、信用评级机构、会计师事务所等获得。确定担保协议的履行方式：担保协议应明确担保人履行担保责任的方式，例如担保人在何种情况下需要提供担保、提供担保物的种类和数量、提供担保物的存放方式、担保物的保险等。这些内容应根据具体情况进行明确规定。注意协议的格式和语言：担保协议应该具有一定的格式规范，内容应该表述清晰、简明易懂，避免使用过于专业化的语言。此外，应注意协议中的格式和排版，以保证协议的整体美观性。合法合规：担保协议应遵守相关法律法规，如《合同法》、《担保法》等，同时需要根据不同行业的规定进行制定。如金融行业、房地产行业等，有各自的担保协议规范。定期检查：担保协议签订后，需要定期对担保人的资产和信用状况进行检查，以及对债务人的还款情况进行跟踪，及时采取必要措施以保护债权人的权益。答
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