总分支机构汇总申报企业所得税怎么申报？季度预缴，年度汇缴？怎么做？

朴老师

职称：会计师

2020-01-08 14:07

一、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构

《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二条和第三条规定，居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)，成立的不具备法人资格的分支机构，该居民企业为跨地区经营汇总纳税单位，除非另有规定，企业所得税实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法：

(1)统一计算。指的是总纳税企业所属的各个不具备法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额由总机构统一计算。

(2)分级管理。总、分机构分别接受机构所在地主管税务机关的管理。因为总机构和分机构所在地的主管税务机关对当地机构都有企业所得税的管理责任。

(3)就地预缴。根据本地法律法规，总分机构应分月或分季分别向所在地的主管税务机关申报预缴企业所得税。

(4)汇总清算。是指总机构在年度终了之后，计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额、抵减总机构和分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税之后，多退少补。

(5)财政调库。财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整到地方国库。

根据第十条规定，汇总纳税企业应自年度终了之日起五个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和分支机构已经预缴的税款，计算出应缴应退税款，然后根据本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，再分别由总分机构就地办理税款缴库或退库。

综上，跨地区经营汇总纳税企业，其成立的不具备法人资格的分支机构应办理季度和年度企业所得税的纳税申报。

随行追问

2020-01-08 14:21

现在我们分公司是独立核算，怎么办理修改为汇总申报，都要走什么流程？

朴老师解答

2020-01-08 14:27

独立核算的年度所得税也是要合并之后总公司分配比例的

随行追问

2020-01-08 14:58

短期借款年底未还怎么调整

随行追问

2020-01-08 14:59

就是资产负债表上不显示短期借款

朴老师解答

2020-01-08 15:10

还不上也还是借款呀，在负债那里

随行追问

2020-01-08 15:18

这不短期借款都两年没还了，老挂着不得查吗，能调哪儿去呢

朴老师解答

2020-01-08 15:27

那你就要转到营业外收入了，以后还吗？不还就这样

随行追问

2020-01-08 15:28

这就影响损益？

朴老师解答

2020-01-08 15:36

嗯，你要交所得税的

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