老师，交易性金融资产，债券投资，其他债券投资，这三个点概念是什么呀？还有他们三个各自的核算范围和区别是什么呀？可以给我总结一下吗？要这三个具体的总结谢谢

启程老师

职称：中级会计师

2019-12-26 16:30

这三者分别都是金融工具中的一种，交易性金融资产核算的是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，债权投资核算的是以摊余成本计量的金融资产（债券类），其他债权投资核算的是以公允价值计量其变动计入其他综合收益的金融资产。这个分类与企业管理金融资产的业务模式有关。
他们初始计量都是按照公允价值进行计量，他们之间的区别主要是后续计量模式的不同。
以摊余成本计量的债权投资，取得时，应当按照面值借记“债权投资-成本”科目，支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，差额借记或者贷记“债权投资-利息调整”，后续计量时，按照票面利率计算利息借记“应收利息”科目，按照摊余成本计算的利息，贷记“利息收入”，差额借记或者贷记“债权投资-利息调整”科目。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，后续计量时以公允价值计量，对于公允价值的增加，借记“交易性金融资产-公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，反之作相反的分录。
以公允价值计量其变动计入其他综合收益的金融资产，后续计量时也以公允价值计量，对于公允价值的增加，借记“其他债权投资-公允价值变动”，贷记“其他综合收益-其他债权投资公允价值变动”，反之作相反的分录。由于是债券投资，计算实际利息收入的时候仍然是以摊余成本计算的。

安详的小蝴蝶追问

2019-12-26 16:33

老师你咋没写他们三个概念呀？可否给我下谢谢哦

启程老师解答

2019-12-26 16:45

交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券，债券投资，是指债券购买人（投资人，债权人）以购买债券的形式投放资本，到期向债券发行人（借款人、债务人）收取固定的利息以及收回本金的一种投资方式，按照公司的业务管理模式的不同，分别以摊余成本计量和以公允价值计量，“债权投资”、“其他债权投资”是会计报表上的两个科目，分别核算这两种计量模式的债券投资。