请问老师，工程结算与主营业务收入有什么区别？做账时怎么分别做？

宋英 追问

2019-12-19 11:05

那如果工程结算与主营业务收入有差额呢？

郑裕期 解答

2019-12-19 11:17

主营业务收入按合同的金额，工程决算是预收的款项。其差额不会有冲突，因为在工程决算后，会将账面工程施工与工程结算对冲
期末列报时,如工程施工账面余额大于工程结算账面余额,则应将其差额列示于资产负债表存货项目;如工程施工余额小于工程结算余额时,应当列示于资产负债表预收账款项目。

宋英 追问

2019-12-19 11:37

老师，那真正的毛利是确认主营业务收入和主营业务成本时的毛利，而不是将这个毛利与工程结算和工程施工对冲时的毛利之和，对吧？

郑裕期 解答

2019-12-19 11:41

嗯嗯。您的理解是正确的。

宋英 追问

2019-12-19 11:52

那对冲时的毛利与收入成本时的毛利都放在账上容易混淆吧

郑裕期 解答

2019-12-19 12:02

在账上看毛利只看主营业务收入和主营业务成本的差额。工程决算时的对冲计入合同毛利的期末列报时,如工程施工账面余额大于工程结算账面余额,则应将其差额列示于资产负债表存货项目;如工程施工余额小于工程结算余额时,应当列示于资产负债表预收账款项目。不会混淆

宋英 追问

2019-12-19 14:37

老师，新准则没有合同毛利了？

郑裕期 解答

2019-12-19 14:39

您好，新准则下的变化：
（1）「工程施工」科目被「合同履约成本」科目所替代，为方便核算，建筑业企业可在后者下设「工程施工」明细科目。
（2）「工程结算」科目被「合同结算—价款结算」科目所替代，贷方发生额表示已经完成且被发包方认可的工程量。
（3）「存货跌价准备」被「合同履约成本减值准备」所替代。
（4）根据履约进度确认收入和成本时，分别自「合同结算—收入结转」科目借方和「合同履约成本」科目贷方结转。这一点与原建造合同准则下「工程施工」和「工程结算」科目项目完工前一直不结转是完全不同的。
（5）「工程施工—合同毛利」科目取消，相应内容直接进入利润表。
（6）发包方支付的预付款项，不再通过「预收账款」科目核算，一律计入「合同负债」科目。