请问，月末未完工工程但有收入成本，该如何结转呢？

陪伴 追问

2019-12-10 10:34

那工程施工暂时不结转的话，主营业务成本又是哪里结转过来的？还有工程施工-毛利也是完工才要结转吗？

雨轩老师 解答

2019-12-10 10:39

您好，两个计算口径不一样的，看老师下面发这个文章

雨轩老师 解答

2019-12-10 10:39

问：对于施工企业来说，主营业务成本和工程施工-合同成本，核算上的区别是什么呢？

  答：对于施工企业来说，工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目，是根据建设工程设计文件的要求，对建设工程进行新建、扩建、改建的活动。工程施工科目属于资产类科目，主营业务成本属于损益类科目。

  工程施工下设人工费、材料费、机械费、其他直接费等四个明细。按照形象进度结转工程施工，工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。

  工程施工核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。可按建造合同，分别合同成本、间接费用、合同毛利进行明细核算。

  工程施工的主要账务处理：

  （一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记应付职工薪酬、原材料等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记累计折旧、银行存款等科目。期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。

  （二）确认合同收入、合同费用时，借记主营业务成本科目，贷记主营业务收入科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。

  （三）合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的工程结算科目对冲，借记工程结算科目，贷记本科目。

  本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

  主营业务成本：按完工进度及成本收入配比的原则来确认结转的成本。

雨轩老师 解答

2019-12-10 10:39

合同毛利是最后结转

陪伴 追问

2019-12-10 11:34

当期工程施工-合同成本是结转到主营业务成本不？合同毛利是最后结转到本年利润吗？

雨轩老师 解答

2019-12-10 11:35

当期工程施工不结转，合同毛利最后结转到本年利润

陪伴 追问

2019-12-10 11:47

当期如果结算了部分工程款呢？工程施工要结转成本吗？还有合同毛利如果结转到本年利润，是不是主营业务成本及主营业务收入不用结转到本年利润了？

雨轩老师 解答

2019-12-10 12:14

现在吃饭，晚点回答

雨轩老师 解答

2019-12-10 12:40

有工程结算需要结转

雨轩老师 解答

2019-12-10 12:41

工程施工与工程结算对冲 
借；工程结算 贷；工程施工 合同毛利 
借；主营业务成本 合同毛利 贷；主营业务收入

雨轩老师 解答

2019-12-10 12:42

最后主营业务成本和收入结转

雨轩老师 解答

2019-12-10 12:42

老师刚说错了，合同毛利最后对冲掉了

陪伴 追问

2019-12-10 13:47

主营业务收入和主营业务成本分别是工程结算和工程施工-合同成本结转过来的吗？

雨轩老师 解答

2019-12-10 14:22

是两条线。工程施工只要有成本发生就计入，主营业务收入和成本是按照工程进度确认的。再给你系统说一下，工程结算是工程施工的备抵科目，工程施工大于工程结算，，差额反应已经完工但没有结算的步伐，反之则是已经结算未完工的。工程施工可以称为合同成本，是归集企业施工过程中实际发生的各项成本，主营业务成本可以称为合同费用，是根据施工企业进度确定的金额。工程结算往往和主营业务收入在工程未完工时候往往不一致，主要是不及时结算造成的，使工程结算小于主营业务收入。