某食品有限公司是增值税一般纳税人，加工生产各类水果罐头，适用增值税税率为13%。 从农户处收购桔子10吨，单价3000元/吨，按规定开具农产品收购发票。从小规模纳税人处购入菠萝10吨，含税单价4120元/吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，全部用于生产水果罐头。 购进时: 借:原材料—一桔子 27300= ( 3000X10-2700) 应交税费一—应交增值税( 进项税额) 2700= (3000X10X9%) 贷:现金 30000 借:原材料一一菠萝

酷炫耀眼 追问

2019-11-28 11:12

帮我看看一下加计扣除账务处理对了吗？

羽飞老师 解答

2019-11-28 12:28

没问题哈。会计处理是对的

酷炫耀眼 追问

2019-11-28 14:54

但是菠萝领取5吨的时候，不应该是原材料37600的一半吗？为什么是20000了？

羽飞老师 解答

2019-11-28 16:14

菠萝因为是取得的是专票，所以她的计算抵扣的进账，反推成本不能用一半来处理。数据对不上。

羽飞老师 解答

2019-11-28 16:26

这个代开票算出来的数据确实就不能反推。老师再给你找几个例子。你稍等一下。

酷炫耀眼 追问

2019-11-28 18:07

谢谢，好的

羽飞老师 解答

2019-11-28 20:51

同学你好，你还在吗？

羽飞老师 解答

2019-11-28 21:07

同学，你图片上的分录是对的，但是数据错误了。我重新给你算一个拍给你，你稍等。

羽飞老师 解答

2019-11-28 21:09

你的图片上的领用桔子加计1%的进项税额算错了，应该是3000*5*1%=150，生产成本为3000*5*90%=13500，原材料=13500+150=13650

羽飞老师 解答

2019-11-28 21:31

同时，老师在查了很多文件后，认为领用菠萝的分录数据不对。首先这样思考。因为菠萝取得的方式不同于橘子，他在 入原材料时候，多增加了一个代开发票的税金在里面，你注意看：4120*10/1.03=40000----这是菠萝一个不含税价格，其中9%是进项税额，那么按照常规模式，应该剩余91%应该是原材料的入账价值，等到加计扣除的时候，就只有10%计入原材料，然后再转入生产成本的。但是，在代开发票的原材料里面多了1200的代开发票的税金要计入原材料。这就是特殊之处。这并不影响整体思路，那么在你领用了5吨菠萝的时候，那么应该是以下的分录：
借：生产成本-----4120*5/1.03*90%+4120*5/1.03*0.03=18600
      进项税额------4120*5/1.03*1%=200
     贷：原材料              18800=37600/2=18800
我认为以上思路才是正确的。你再思考以下。

羽飞老师 解答

2019-11-28 21:34

其实只有小规模代开发票农产品的领用加计抵扣的数据会是这样，其他情况按照正常的算都是没有问题的。