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送心意

bamboo老师

职称： 注册会计师,中级会计师,税务师

2019-11-08 11:31

您好
费用一

▶项目名称：合理的工资、薪金支出

▶扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二

▶项目名称：职工福利费支出

▶扣除比例：14%

也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三

▶项目名称：职工教育经费支出

▶扣除比例：8%

也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用四

▶项目名称：工会经费支出

▶扣除比例：2%

也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

费用五

▶项目名称：研发费用支出

▶加计扣除比例：75%

也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

费用六

▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出

▶扣除比例：5%

也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。

费用七

▶项目名称：业务招待费支出

▶扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

费用八

▶项目名称：广告费和业务宣传费支出

▶扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出(烟草企业不得扣除)不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;

化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业：不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用九

▶项目名称：公益性捐赠支出

▶扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

费用十

▶项目名称：手续费和佣金支出

▶扣除比例：5%

也就是：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。

1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

费用十一

▶项目名称：企业责任保险支出

▶扣除比例：100%

也就是：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

费用十二

▶项目名称：党组织工作经费支出

▶扣除比例：1%

也就是：党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

苏婷 追问

2019-11-08 11:43

好的，谢谢

bamboo老师 解答

2019-11-08 11:44

不用谢 希望能帮到您 祝您工作顺利 生活愉快

苏婷 追问

2019-11-08 11:50

老师，业务招待费按照发生额的60%扣除，但不超过当年营业收入千分之5，那么假设业务招待费费发生额47108.84，营业收入为2497666.56元，那么需要调增多少呢？如何计算取数呢？

bamboo老师 解答

2019-11-08 11:53

营业收入扣除限额=2497666.56*5/1000=12488.33
实际发生扣除限额=47108.84*0.6=28265.30
扣除限额 28265.30
调增金额=47108.84-28265.3=18843.54

苏婷 追问

2019-11-08 12:52

营业收入限额与实际发生扣除限额，两者对比后不是选小的来允许扣除吗？超额需调增。所谓47108.84-12488.33=的值就是调增金额，不是这样？

bamboo老师 解答

2019-11-08 12:55

抱歉我把第一行看成了十贰万了 实在对不起哈
营业收入扣除限额=2497666.56*5/1000=12488.33
实际发生扣除限额=47108.84*0.6=28265.30
扣除限额 12488.33
调增金额=47108.84-12488.33=34620.51

苏婷 追问

2019-11-08 12:59

意思是跟我所说的取小来扣除，超过部分调增回来，是这样的吧

bamboo老师 解答

2019-11-08 13:02

对的 我前面看错了 所以后面写错了 抱歉

苏婷 追问

2019-11-08 13:02

好的谢谢

bamboo老师 解答

2019-11-08 13:03

不客气哈 欢迎有疑问继续提问

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