老师，请问生活服务业加计扣除的申报表怎么显示？

小莫 追问

2019-11-05 12:09

第一个上期期末结转加计递减额是什么意思？

朴老师 解答

2019-11-05 12:13

某服务业一般纳税人，适用加计抵减政策。2019年6月，一般计税项目销项税额为140万元，进项税额100万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余额5万元；简易计税项目销售额100万元（不含税价），征收率3%。此外无其他涉税事项。该纳税人当期应如何计算缴纳增值税呢？

一、加计抵减计算

（一）当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=100*10%=10（万元）；

联想：不得从销项税额中抵扣的进项税额不得计提；如果发生进项税额转出，那么，在进项税额转出的同时，此前相应计提的加计抵减额也要同步调减。

（二）当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+10=15（万元）

联想：既有适用退税政策的出口货物服务，也有适用征税政策的出口货物服务，在计提加计抵减额时，无论是退税的还是征税的出口货物服务，对应的进项税额都不能计提加计抵减额。具体的操作原则是，出口和内销的进项税额能够分开核算的，出口直接对应的进项税额不得加计；对于出口与内销无法划分的进项税额，则应按照下面的计算公式，以出口和内销的销售额比例分配进项税额，出口对应的进项税额部分不得加计抵减。

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

(三)关于加计抵减额的抵减方法

1、 计算一般计税项目的应纳税额。

一般计税项目：抵减前的应纳税额=140-100-10=30（万元）

2、区分不同情形分别处理：

第一种情形，如果第一步计算出的应纳税额为0，则当期无需再抵减，所有的加计抵减额可以直接结转到下期抵减。

第二种情形，如果第一步计算出的应纳税额大于0，则当期可以进行抵减。在抵减时，需要将应纳税额和可抵减加计抵减额比大小。如果应纳税额比当期可抵减加计抵减额大，所有的当期可抵减加计抵减额在当期全部抵减完毕，纳税人以抵减后的余额计算缴纳增值税；如果应纳税额比当期可抵减加计抵减额小，当期应纳税额被抵减至0，未抵减完的加计抵减额余额，可以结转下期继续抵减。

（1）本例中应纳税额=30万元比当期可抵减加计抵减额15万元大，所有的当期可抵减加计抵减额在当期全部抵减完毕，纳税人以抵减后的余额计算缴纳增值税。

即：抵减后的应纳税额=30-15=15（万元）

实际抵减额=15（万元）

加计抵减额余额=15-15=0（万元）

简易计税项目：应纳税额=100×3%=3（万元）

应纳税额合计：

一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=15+3=18（万元）

（2）假如本例中销项税额为120万元，抵减前的应纳税额=120-100-10=10（万元）,应纳税额比当期可抵减加计抵减额15万元小，当期应纳税额被抵减至0，未抵减完的加计抵减额余额15-10=5万元，可以结转下期继续抵减。注意抵减额只有真正抵减应纳税额时和会形成收益，可抵减余额只是潜在的收益，如果以后没有应纳税额，那就不会形成收益。

纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

小莫 追问

2019-11-05 12:16

看不明白啊

小莫 追问

2019-11-05 12:17

能不能简单点说

朴老师 解答

2019-11-05 12:27

就是你上期结转的加计抵减额

小莫 追问

2019-11-05 12:37

上期怎么有加计抵减，比如我上个月进项10万，加计10%1万，我总共11万全都扣了。怎么会有留下来的呢？

朴老师 解答

2019-11-05 12:40

上期没有的话就是0