老师你好，这个出售怎么理解？账面余额是交易性金融资产成本吗？

纯真的大地 追问

2019-10-28 19:42

投资收益不应该是出售时的公允价值-成本吗？

糖果老师 解答

2019-10-28 19:43

对，快速计算的时候可以这么计算。那是因为还有一个分录也影响投资收益，借：公允价值变动损益，贷：投资收益

纯真的大地 追问

2019-10-28 19:44

成本＋公允价值变动不是资产负债表日的公允价值吗

糖果老师 解答

2019-10-28 19:47

嗯嗯，是资产负债表日的公允价，但不是出售日的公允价，所以你可以认为是出售日公允价与最近一个资产负债表日公允价的差额。

纯真的大地 追问

2019-10-28 21:03

对不起老师，我有点糊涂了，为什么是出售日公允价与最近一个资产负债表日公允价的差额。而不是是出售时的公允价值-成本。
公允价值变动损益是一个虚拟账户，什么时间可以借它贷投资收益呢？
账面余额是实际余额，按这样理解账面余额不就是最近一个负债表日的公允价了？麻烦老师了

糖果老师 解答

2019-10-28 21:25

这样子，考试时候你就做分录，按照上边那道例题来说，一共有两个分录：
1.借其他货币资金110，
贷交易性金融资产——成本90，
贷交易性金融资产——公允价值变动10，
贷投资收益10
2.借公允价值变动损益10，贷投资收益10
所以，投资收益一共有10+10=20