原材料改变用途,用于不动产在建工程的,进项税额应分两年抵扣,已抵扣过的进项的40%需要作进项税额转出处理。这句话什么意思呢

鱼翻翻 追问

2019-10-17 16:31

那为什么要转40%，  不动产的不是第一年60% ，第二年40%吗

bamboo老师 解答

2019-10-17 16:32

对的 第一年抵扣60%转出40%在第二年抵扣

鱼翻翻 追问

2019-10-17 16:39

是这样的吗，外购用于不动产需要作进项税额转出，和直接购买用于不动产的不动产需要分两年抵扣，第一年60% 第二年40%是一样的。所以用于的第一年就60%记作进项税额了   40%再转

bamboo老师 解答

2019-10-17 16:41

对的  主要是材料购入的时候一次性抵扣了
不过这里您不要纠结了 现在已经按新规来 
自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

鱼翻翻 追问

2019-10-17 16:44

主要是今年税务师考试还有可能考，做题目碰到好几个这样的，都没弄懂为什么是转出40%，而不是60%

鱼翻翻 追问

2019-10-17 16:46

老师，我还是有点不明白，材料购入的时候一次性抵扣，和用作不动产在建工程，需要作进项税额转出的又为什么不是全额

bamboo老师 解答

2019-10-17 16:46

那教材还是两年？按教材来
现在您明白了60%+40%么

鱼翻翻 追问

2019-10-17 16:52

是的老师，教材是旧的和新的都有。这个明白的，
借：在建工程  
    应交税费-应交增值（进项税额）60%
    应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）40%
  贷：银行存款

外购材料：
借：原材料
    应交税费-应交增值税（进项税额）
  贷：银行存款 
在用于在建工程的进行税额转出40%就不明白了

bamboo老师 解答

2019-10-17 16:54

借：原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 
这里是全额抵扣的 但是用于在建工程 只允许先抵扣60%  要把已经全额抵扣的40%先转出来  第二年抵扣

鱼翻翻 追问

2019-10-17 16:57

明白了 谢谢老师 。一下顿悟

鱼翻翻 追问

2019-10-17 16:58

老师，如果按新政策来，就不用转出了 是吧

bamboo老师 解答

2019-10-17 17:25

对的 新政策不需要转出

鱼翻翻 追问

2019-10-18 08:41

谢谢老师，明白了

bamboo老师 解答

2019-10-18 08:41

不客气哈 祝您考试顺利通过