我们公司税种是咨询服务，现在出来了一个15%生活现代服务可以加计抵减政策，请我我们公司适用这个优惠政策吗

简直不好取名字 追问

2019-10-14 15:56

我们公司刚成立，申请的一般纳税人

玲老师 解答

2019-10-14 16:03

自今年4月1日开始，现行16%和10%的增值税税率将分别下调至13%和9%，但6%的税率保持不变。对于适用6%税率的服务业纳税人来说，很可能因为采购中的进项增值税下降，导致可抵扣的增值税下降，进而使得应缴纳的增值税反而增加！

因此，为避免出现服务业纳税人增值税税负增加的情况，国家规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

问题2：哪些企业可享受加计抵减政策？

需要同时满足以下3个条件：

1.是一般纳税人。

2.提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下简称“四项服务”）中的一项或多项。四项服务的具体范围请见财税〔2016〕36号文。

3.提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%。

例1：A宾馆是一般纳税人，提供住宿服务，并批发饮料。假设住宿服务销售额100万元，饮料销售额50万元，则宾馆提供生活服务（即住宿服务）的销售额占全部销售额的比重为100万/（100万+50万）=66.7%＞50%，因此A宾馆可以加计10%抵减应纳税额。

问题3：是不是所有的进项税都能加计10%抵扣？

不是！只有当期可抵扣的进项税，才能加计10%抵减应纳税额。

按照现行规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣，不得计提加计抵减额：

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

2.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

6.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

7.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

此外，最新政策规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

问题4：如何计算加计抵减额？

符合条件的一般纳税人，按期计提加计抵减额。

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%。