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职称： 中级会计师

2019-10-11 10:33

国家税务总局颁布的《增值税检查凋账方法》（国税发〔1998〕44号）规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记本科目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额（即贷方余额）并予转出：
  （1）若“应交税金——应交增值税”账户无余额，则借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目；
  （2）若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户的贷方余额，则借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目；
  （3）若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于本账户贷方余额，应按本账户的贷方余额，借记本科目，按“应交税金——应交增值税”账户的借方余额，贷记该科目，按其差额，贷记“应交税金——未交增值税”科目。“
  根据以上规定，贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税”问题属于少计收入，未计提销项，同时也少缴了企业所得税：“另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收入，少计销项税。”属于增值税未作视同销售处理，应补增值税，但不涉及企业所得税。以上两种行为在补缴增值税的同时，均应补缴城建税、教育费附加。
  账务处理如下：
  （1）前一部分少计收入账务处理：
  借：以前年度损益调整
     贷：应交税金——增值税检查调整
  借：以前年度损益调整
     贷：应交税金——应交城建税
           ——教育费附加
           ——应交企业所得税；
  （2）后一部分账务处理：
  借：以前年度损益调整（生产成本）
     贷：应交税金——增值税检查调整
  借：以前年度损益调整
     贷：应交税金——应交城建税
           ——教育费附加

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第三种
2017-05-17 22:40:52
你好，贷：营业外收入---补贴收入
2020-04-13 15:33:35
您好！第三个更合理
2017-05-17 13:55:02
销售时正常确认应交增值税： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 如果申报可以免税，则： 借：应交税费—应交增值税 贷：营业外收入
2018-03-02 10:34:26
国家税务总局颁布的《增值税检查凋账方法》（国税发〔1998〕44号）规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科目，贷记本科目。全部调整事项入账后，应结出本账户余额（即贷方余额）并予转出： 　　（1）若“应交税金——应交增值税”账户无余额，则借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目； 　　（2）若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于本账户的贷方余额，则借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目； 　　（3）若“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于本账户贷方余额，应按本账户的贷方余额，借记本科目，按“应交税金——应交增值税”账户的借方余额，贷记该科目，按其差额，贷记“应交税金——未交增值税”科目。“ 　　根据以上规定，贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税”问题属于少计收入，未计提销项，同时也少缴了企业所得税：“另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收入，少计销项税。”属于增值税未作视同销售处理，应补增值税，但不涉及企业所得税。以上两种行为在补缴增值税的同时，均应补缴城建税、教育费附加。 　　账务处理如下： 　　（1）前一部分少计收入账务处理： 　　借：以前年度损益调整 　　　 贷：应交税金——增值税检查调整 　　借：以前年度损益调整 　　　 贷：应交税金——应交城建税 　　　　　　　　　 ——教育费附加 　　　　　　　　　 ——应交企业所得税； 　　（2）后一部分账务处理： 　　借：以前年度损益调整（生产成本） 　　　 贷：应交税金——增值税检查调整 　　借：以前年度损益调整 　　　 贷：应交税金——应交城建税 　　　　　　　　　 ——教育费附加
2019-10-11 10:33:52
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