出口货物发票是在税控盘自开还是税局代开，代开发票是不是要当即交税？

激光|水秀|投影 钟小姐 追问

2019-09-26 16:51

那就要交13个点的税了，有9个点的免抵扣税是可以退的是吧

maize老师 解答

2019-09-26 16:52

不是啊，出口是免税啊，开发票是开免税啊

激光|水秀|投影 钟小姐 追问

2019-09-26 16:53

出口发票免税

激光|水秀|投影 钟小姐 追问

2019-09-26 16:54

交4个点的不得免抵退进项转出税额，退9个点是吗

maize老师 解答

2019-09-26 16:55

那是进项税额，需要看你退税率

激光|水秀|投影 钟小姐 追问

2019-09-26 16:56

我增加商品名就选普通零税率的开票

maize老师 解答

2019-09-26 16:56

这个是开免税，还是0税率需要问下你税局

激光|水秀|投影 钟小姐 追问

2019-09-26 17:02

我在实操里就是这样的，360000出口发票，9个点免抵退，4个点不得抵退就做进项转出

激光|水秀|投影 钟小姐 追问

2019-09-26 17:08

票是免税，那到时候退税呢，退具体退税率吗？

激光|水秀|投影 钟小姐 追问

2019-09-26 17:16

按你的意思，出口货物发票是免税的票，那就不存在不得免抵退金额，做进项转出了？

maize老师 解答

2019-09-26 17:17

转发，一、计算方法

  （一）当期应纳税额的计算

  当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

  （二）免抵退税额的计算

  免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

  免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

  进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税

  （三）当期应退税额和免抵税额的计算

  1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

  当期应退税额＝当期期末留抵税额

  当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

  2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

  当期应退税额＝当期免抵退税额

  当期免抵税额＝０

  当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

  （四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

  免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

  免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）

  二、分录架构

  不予免征和抵扣税额

  借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额）

  货：应交税金-应交增值税-进项税额转出

  应退税额：

  借：应收补贴款-出口退税（应退税额）

  货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）

  免抵税额：

  借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）

  货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）

  收到退税款

  借：银行存款

  货：应收补贴款-出口退税

  三、生产企业出口退税典型例题：

  例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：

  （1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

  借：原材料等科目  500

  应交税金——应交增值税（进项税额） 85

  货：银行存款    585

  （2）产品外销时，分录为：

  借：应收外汇账款    2400

  货：主营业务收入    2400

  （3）内销产品，分录为：

  借：银行存款 351

  货：主营业务收入 300

  应交税金——应交增值税（销项税额） 51

  （4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

  不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）

  借：产品销售成本   48

  货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 48

  （5）计算应纳税额

  本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85 5-48）=9（万元）

  结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为9元。

  （6）实际缴纳时

  借：应交税金——未交增值税       9

  货：银行存款              9

  （7）计算应免抵税额

  免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

  借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 360

  货：应交税金—应交增值税（出口退税）      360

  例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：

  （1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

  借：原材料等科目  500

  应交税金——应交增值税（进项税额） 85

  货：银行存款    585

  （2）产品外销时，分录为：

  借：应收外汇账款    2400

  货：主营业务收入    2400

  （3）内销产品，分录为：

  借：银行存款 351

  货：主营业务收入 300

  应交税金——应交增值税（销项税额） 51

  （4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

  不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）

  借：产品销售成本   48

  货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 48

  （5）计算应纳税额

  本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85 5-48）=9（万元）

  结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为9元。

  （6）计算应纳税额或当期期末留抵税额

  本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140 5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）

  由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。

  （7）计算应退税额和应免抵税额

  免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

  当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时

  当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）

  当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）

  借：应收出口退税        46

  应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 314

  货：应交税金—应交增值税（出口退税）      360

  （8）收到退税款时，分录为：

  借：银行存款       46

  贷：应收出口退税         46

  例三：引用例一的资料，如本期外购货物进项税为460万，其他资料不变账务处理如下

  （1） 外购货物

  借：原材料                           460÷0.17

  应交税费——应交增值税-进项税额    460

  贷：银行存款                      460+460÷0.17

  （2）外销

  借：应收外汇账款                      2400

  贷：主营业务收入                     2400

  （3）内销

  借：银行存款                        351

  贷：主营业务收入                  300

  应交税费——应交增值税-销项税额   51

  （4）月末 ，计算当月出口不得抵扣和退税的税额

  不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）=2400×（17%-15%）=48万

  借：主营业务成本                              48

  贷：应交税费——应交增值税-进项税额转出    48

  （5）计算应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 +上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（460+5-48）=-366万

  期末留抵税额为366万

  （6）免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360万

  当期期末留抵税额366万元＞当期免抵退税额360万元时

  当期应退税额=当期期末留抵税额=360万

  借：应收出口退税                          360

  贷：应交税费——应交增值税-出口退税    360

  本期期末留抵结转下期税额=366-360=6万

  例四：引用例一的资料，如本期进口免税材料100万，其他资料不变账务处理如下

  （1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

  借：原材料等科目  500

  应交税金——应交增值税（进项税额） 85

  货：银行存款    585

  （2）产品外销时，分录为：

  借：应收外汇账款    2400

  货：主营业务收入    2400

  （3）内销产品，分录为：

  借：银行存款 351

  货：主营业务收入 300

  应交税金——应交增值税（销项税额） 51

  （4）进口材料

  借：原材料      100

  贷：银行存款    100

  （5）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额

  不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

  免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）=100×（17%-15%）=2万

  不得免征和抵扣税额=2400 ×（17%-15%）-2=46万

  借：产品销售成本                                      46

  货：应交税金——应交增值税（进项税额转出）    46

  （6）计算应纳税额

  本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额 +上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-46）=7（万元）

  结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为7元。

  （7）实际缴纳时

  借：应交税金——未交增值税       7

  货：银行存款              7

  （8）计算应免抵税额

  免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）

  借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 360

  货：应交税金—应交增值税（出口退税）      360

激光|水秀|投影 钟小姐 追问

2019-09-26 17:22

您这样回答得不明确

maize老师 解答

2019-09-26 17:23

开发票开的是免税，算是这么算的 除非你们内销开发票才有税率（一）当期应纳税额的计算

  当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

  （二）免抵退税额的计算

  免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额

  免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率

  进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税

  （三）当期应退税额和免抵税额的计算

  1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

  当期应退税额＝当期期末留抵税额

  当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

  2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

  当期应退税额＝当期免抵退税额

  当期免抵税额＝０

  当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

激光|水秀|投影 钟小姐 追问

2019-09-26 17:31

总结:票是免税的，但是要做不得免抵退的税额转出，退税金额要开退税率。假如有100万的货，退税率是9%，进项转出100万乘以4个点的不得免抵退税额，意思是我交4万的税，退我9万。。。是不是？

maize老师 解答

2019-09-26 17:36

不同问题麻烦重新发起提问，算退税麻烦重新提问，谢谢合作，