因施工方延误工期等原因收取的罚款收入，记入“营业外收入”科目核算，还是抵减应付工程款？

陆 追问

2019-09-10 10:42

不对吧

陆 追问

2019-09-10 10:43

《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
如果该罚款为施工方未按合同约定的进度施工造成违约，贵公司收取的罚款属于合同违约金。贵公司取得的违约金收入不需缴纳流转税，但应缴纳企业所得税。
此时，贵公司账务处理如下：
收到考核部门提交的合同违约罚单：
借：其他应收款——某单位
贷：营业外收入
收到罚款或冲销工程款：
借：银行存款/应付账款——某单位
贷：其他应收款——某单位 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。

董老师 解答

2019-09-10 10:44

是的，因为相当于施工成本减少了，不能计入营业外收入，这根营业外没关系