递延所得税资产和递延所得税负债怎么确定呢

玲玲 追问

2019-09-01 13:11

这个为什么怎么计算

玲玲 追问

2019-09-01 13:18

第三问

玲玲 追问

2019-09-01 13:22

三免三减半，为啥从15年开始，为什么减半金额是200

玲玲 追问

2019-09-01 13:23

三免三减半，为啥从15年开始，为什么减半金额是200

玲玲 追问

2019-09-01 13:47

？？？

苳苳老师 解答

2019-09-01 14:42

因为2015年确认的递延所得税资产要在16年及以后年度转回，而16年-18年的税率是12.5%，2019年开始就是25%了，还有2015年确认的400递延所得税资产在18年转回200，在19年转回200

玲玲 追问

2019-09-01 14:54

16和17怎么也是200*12.5%

苳苳老师 解答

2019-09-01 15:03

也是因为有部分是在18年转回，

玲玲 追问

2019-09-01 15:06

怎么才知道18年转回多少，19年转回多少呢

苳苳老师 解答

2019-09-01 15:10

你可以在表格里面做一个转回期间的数据，15年和16年递延所得税资产期末递增，17年期末为0,18年及19年递延所得税资产期末余额为负数，就是前面递延所得税资产在转回，最终递延所得税资产的余额为零

玲玲 追问

2019-09-01 15:14

不懂

苳苳老师 解答

2019-09-01 15:26

转回期间是18年和19年。递延所得税税率适用的是未来转回期间的税率，18年税率是12.5%,19年是25%。按照先进先出法原则，在15年增加了400的可抵扣暂时性差异，在18年只减少了200的暂时性差异，对应这一年的税率为12.5%，19年转回了400，头200为15年剩下的200转回，所以15年确定了200×12.5%+200×25%＝75。在16年多确认了200的暂时性差异，整好对应17年剩下的转回的200，所以16年递延所得税资产应有余额为200*12.5%+200×25%＝125。17年差异性和16年一样，所以没有增加，也没有减少。18年属于转回年度，暂时性差异减少200，递延所得税资产反向冲减200×12.5%，余额为125-200×12.5%＝100。19年由于最终递延所得税资产的应有余额为0，所以必然贷方多出100，二者相互对冲。最终实现了暂时性差异完全消除。这个题关键是递延所得税税率用的是转回期间的税率，还有就是每年末形成的暂时性差异是应有余额

玲玲 追问

2019-09-01 15:29

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玲玲 追问

2019-09-01 15:29

但是还是不太懂

苳苳老师 解答

2019-09-01 15:34

这个确实不那么好理解，我建议你可以先放一放，先做其他的，